张英制作全套配套课件财务会计实务习题答案 CH3：金融资产教材课后练习参考答案.doc

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1、第三章金融资产核算题（一）题号答案（1）借：其他货币资金——存储投资款500000贷：银行存款500000（2）借：其他货币资金——银行汇票存款77500贷：银行存款77500（3）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益1500贷：库存现金1500（4）借：管理费用3100贷：库存现金3100（5）借：在途物资66000应交税费——应交增值税（进项税额）11220银行存款280贷：其他货币资金——银行汇票存款77500（6）借：管理费用1500贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益1500核算题（二）题号答案资料一（1）借：应收票据——A单位

2、468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交税费（销项税额）68000资料一（2）计息：468000×6%×3/12=7020（元）分录：借：应收票据——A单位7020贷：财务费用7020资料一（3）借：应收账款——A单位479700贷：应收票据——A单位475020财务费用4680资料二到期值=46800×（1+6%×5/12）=479700（元）贴现息=479700×8%×3/12=9594（元）实得贴现额=479700-9594=470106（元）借：银行存款470106贷：短期借款468000财务费用2106（*财务费用金额=

3、票据到期利息-贴现利息，即11700-9594）核算题（三）题号答案资料一（1）借：坏账准备1000000贷：其他应收款——明峰公司1000000资料一（2）借：应收账款——华达公司702000贷：坏账准备702000借：银行存款702000贷：应收账款——华达公司702000资料一（3）计算：各项应收款期末余额合计=3200000-1000000+2100000-1800000=2500000（元）本期应计提坏账准备额=2500000×5%-（160000-1000000+702000）=263000（元）分录：借：资产减值损失263000贷：

4、坏账准备263000资料二2015年末坏账准备额合计：154700本期应计提坏账准备额=154700+20000=174700（元）借：资产减值损失174700贷：坏账准备174700核算题（四）要求一，投资作为交易性金融资产核算：（1）借：交易性金融资产——X公司（成本）6000000应收股利200000投资收益60000贷：银行存款6260000（2）借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）借：交易性金融资产——X公司（公允价值变动）400000贷：公允价值变动损益400000（4）借：应收股利400000贷：投资收益40000

5、0（5）借：银行存款400000贷：应收股利400000（6）借：交易性金融资产——X公司（公允价值变动）800000贷：公允价值变动损益800000（7）借：银行存款6300000投资收益900000贷：交易性金融资产——X公司（成本）6000000——X公司（公允价值变动）1200000借：公允价值变动损益1200000贷：投资收益1200000投资累计的损益=-60000+400000-900000+1200000=640000要求二，投资作为可供出售金融资产核算：（1）借：可供出售金融资产——X公司（成本）6060000应收股利20000

6、0贷：银行存款6260000（2）借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）借：可供出售金融资产——X公司（公允价值变动）340000贷：其他综合收益340000（4）借：应收股利400000贷：投资收益400000（5）借：银行存款400000贷：应收股利400000（6）借：可供出售金融资产——X公司（公允价值变动）800000贷：其他综合收益800000（7）借：银行存款6300000投资收益900000贷：可供出售金融资产——X公司（成本）6060000——X公司（公允价值变动）1140000借：其他综合收益1140000贷：

7、投资收益1140000投资累计的损益=+400000+1140000-900000=640000核算题（五）要求一，投资作为交易性金融资产核算：资料二（1）借：交易性金融资产——Y公司（成本）483000应收利息20000贷：银行存款503000（2）借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)借：交易性金融资产——Y公司（公允价值变动）4000贷：公允价值变动损益4000(4)借：银行存款498000贷：交易性金融资产——Y公司（成本）483000——Y公司（公允价值变动）4000投资收益11000借：公允价值变动损益4000贷：投资收益

8、4000投资累计收益=15000要求二，投资作为可供出售金融资产核算：（1）借：可供出售金融资产——Y公司（成本）483000应收利息2