张英制作全套配套课件财务会计实务习题答案 CH13：利润及分配教材课后练习参考答案.doc

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1、第十三章利润及利润分配核算题（一）题号答案（1）借：库存现金200000贷：营业外收入——捐赠利得200000（2）借：待处理财产损益40000累计折旧40000固定资产减值损失20000贷：固定资产100000借：营业外支出——盘亏损失40000贷：待处理财产损益40000（3）借：银行存款500贷：递延收益500借：固定资产480贷：银行存款480借：递延收益20贷：营业外收入20以后每个月摊销=480/10/12=4借：递延收益4贷：营业外收入420×9年2月28日递延收益贷方盈余=480-8*

2、48=96借：递延收益96贷：营业外收入96核算题（二）题号答案（1）应纳税所得额＝90－3＋3＋0.5＝90.5万应纳所得税额＝90.5×25%＝22.625万（2）固定资产折旧产生可抵扣暂时性差异3万，形成递延所得税资产0.75万（3）所得税费用＝22.625－0.75＝21.875万借：所得税费用21.875递延所得税资产0.75贷：应交税费——应交所得税22.625核算题（三）题号答案（1）应纳税所得额＝5000＋500＝5500万应纳所得税额＝5500×25%＝1375万（2）递延所得税资产

3、＝500×25%＝125万所得税费用＝1375－125＝1250万（3）借：所得税费用1250递延所得税资产125贷：应交税费——应交所得税1375核算题（四）题号答案业务一固定资产账面价值=151-（150-1）*5/15=101固定资产计税基础=151-（151-1）/5=121可抵扣暂时性差异=121-101=20递延所得税资产=20*25%=5业务二不可抵扣差异业务三交易性金融资产账面价值=180交易性金融资产计税基础=100应纳税暂时性差异=180-100=80递延所得税负债=80*25%=

4、20业务四预计负债账面价值=70预计负债计税基础=0可抵扣暂时性差异=70递延所得税资产=70*25%=17.5业务五存货账面价值=100-6=94存货计税基础=100可抵扣暂时性差异=100-94=6递延所得税资产=6*25%=1.5业务六2013年亏损时已经确认为递延所得税资产回转业务七不形成暂时性差异2015年应交所得税=（1000+20-25-80+70+6-40+10-90）*25%=217.75递延所得税资产=5+17.5+1.5-10=14递延所得税负债=202015年所得税费用=217

5、.75+20-14=223.75借：所得税费用223.75递延所得税资产14贷：应交税费—应交所得税217.75递延所得税负债20核算题（五）题号答案结转损益类账户借：本年利润266000贷：主营业务成本183000营业税金及附加16120其他业务成本7900销售费用11540管理费用32300财务费用5340营业外支出6580所得税费用3220借：主营业务收入329000其他业务收入4900营业外收入101000投资收益32000贷：本年利润466900结转本年利润全年利润总额=1000000+20

6、0900=1200900借：利润分配—未分配利润1200900贷：本年利润1200900利润分配法定盈余公积提取额=1200900*10%=120090任意盈余公积提取额=1200900*13%=156117应付现金股利=1200900*25%=300225借：利润分配—提取法定盈余公积120090—提取任意盈余公积156117—应付现金股利300225贷：盈余公积—法定盈余公积120090—任意盈余公积156117应付股利300225结转利润分配借：利润分配—未分配利润576432贷：利润分配—提取

7、法定盈余公积120090—提取任意盈余公积156117—应付现金股利300225