张英制作全套配套课件财务会计实务PPT CH3：金融资产.ppt

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1、第三章金融资产货币资金金融资产概述应收及预付款项交易性金融资产1．金融资产的特点及分类；2.各金融资产的初始计量及后续计量；3.公允价值计量属性的认识及使用；4．各金融资产减值的判断、减值准备的计量原则；5．对外投资收益核算原则。1．各转账结算方法的使用；2．货币资金增加、减少的核算；3．应收预付款项增加、减少、减值的核算；4．交易性金融资产取得、期末计价、收取现金股利或利息、处置的核算；5．持有至到期投资取得、利息调整、减值、处置的核算；6．可供出售金融资产取得、计息、期末计价、减值、处置的核算。知识目标能力目标第

2、一节金融资产概述金融资产：是指企业或其他经济组织中持有的以价值形态存在的资产。金融资产包括：货币资金、应收预付款、对外投资（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等）初始计量——以公允价值为基础；金融资产计量指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。1.有序交易？在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。2、市场及市场参与者？交易量最大、交易活跃程度最高的市场。相互独立，不存在关联方关系、熟悉情况、有能力并且自愿进

3、行相关资产或负债的交易的买方和卖方。金融资产计量后续计量——（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用进行后续计量；（2）持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量；（3）贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量；（4）可供出售金融资产，应当按照公允价值，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用进行后续计量。减值——资产负债表日，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。金融资产发生

4、减值的客观证据包括9项（详见教材）。第二节货币资金结算方法：现金结算、转账结算（非现金结算）相关法规：《支付结算管理办法》（1997年）《票据法》（2004年修订）《票据管理实施办法》（1997年）货币资金核算：库存现金、银行存款、其他货币资金票据结算：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票非票据结算：委托收款、托收承付、汇兑、信用卡等一、结算方式介绍注意点（见教材）使用流程：出票、付款、入账㈠支票分类：现金支票、普通支票、转账支票（二）银行汇票使用流程（银行汇票申请书、解讫通知、进账单的作用）使用规定及相关注意点会计科

5、目：“其他货币资金”（三）银行本票使用流程（银行本票申请书、进账单的作用）使用规定及相关注意点分定额本票与非定额本票会计科目：“其他货币资金”与银行汇票使用的区别：如有效期限、同城还是异地、有无解讫通知、票面金额的区别等。（四）商业汇票分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票/带息商业汇票、不带息商业汇票使用流程及相关注意点会计科目：“应收票据”——收款人“应付票据”——付款人（五）委托收款同城、异地均可使用无金额起点限制会计科目：“应收账款”——收款人“应付账款”——付款人（六）托收承付异地使用有金额起点限制适用范围广使用

6、单位性质规定、限于签订购销合同的商品交易验单付款验单付款、验货付款（七）汇兑（八）信用证（九）信用卡又称国际信用证：银行用以保证买方或进口方有支付能力的凭证。单位卡、个人卡/金卡、普通卡分信汇、电汇（一）库存现金管理相关法律法规：《中华人民共和国现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》（1988年）特别注意：现金使用范围、库存现金限额、收支管理规定二、库存现金（二）库存现金总分类核算1、现金收入2、现金支出3、现金清查4、备用金现金短缺：由“待处理财产损溢”转入“其他应收款”、“管理费用”；现金溢余：未查明原

7、因的由“待处理财产损溢”转入“营业外收入”。备用金管理：定额管理、非定额管理①备用金发放：借：其他应收款-备用金贷：库存现金②使用后报销（定额管理）：借：管理费用等贷：库存现金账户设置：“其他应收款——备用金”备用金核算：发放、使用②报销（非定额管理）：借：管理费用等贷：其他应收款-备用金预借差旅费属于备用金（一）银行账户管理账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户各类账户的开设规定？使用及收付限制？三、银行存款（二）银行存款总分类核算（三）银行存款序时核算银行存款余额调节表？1、银行存款增加2、银行存款

8、减少四、其他货币资金六个二级科目：银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款例3-8：宏华公司开出银行汇票一张，到上海钢铁厂采购钢材一批，出票金额55000元，实际支付价款45000元，增值税款7650元，共52650元，多余款尚未收回。做宏华公司的会计分录。借：其他货币资金—银行汇票55000贷：银行存款55000借：在途物资—钢材