预算会计实务第五版电子教案19 财政补助结转的主要账务处理.docx

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1、财政补助结转的主要账务处理。（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入--基本支出、项目支出”科目，贷记“财政补助结转”（基本支出结转、项目支出结转）科目；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记“财政补助结转”（基本支出结转、项目支出结转）科目，贷记“事业支出--财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出--基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。（2）年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入

2、财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转”（项目支出结转--××项目）科目，贷记或借记“财政补助结余”科目。（3）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。[例19-10]12月30日，某事业单位将财政补助收入--基本支出拨款6280660元、项目支出拨款8139880元；事业支出--基本支出--财政补助支出6261809元、项目支出—财政

3、补助支出7623780元进行转账时，会计分录为：借：财政补助收入----基本支出拨款6280660----项目支出拨款8139880贷:财政补助结转----基本支出结转6280660----项目支出结转8139880同时:借:财政补助支出结转----基本支出结转6261809----项目支出结转7623780贷:事业支出----基本支出—财政补助支出6261809----项目支出—财政补助支出7623809