预算会计实务第五版电子教案19 非财政补助结转的主要账务处理.docx

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1、非财政补助结转的主要账务处理。（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。（2）年末，完成上述结转后，应当

2、对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记“非财政补助结转”科目（××项目），贷记“事业基金”科目。[例19-12]12月30日，某事业单位将“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目中属于专项资金收入的部分转入“非财政补助结转”科目，转账时，会计分录为：借：上级补助收入—专项资金收入800000事业收入—专项资金收入534300

3、0附属单位上缴收入—专项资金收入8000其它收入—专项资金收入864880贷：非财政补助结转7015880[例19-13]12月30日，某事业单位本期发生额中“事业支出”—非财政专项资金支出5187600元、“其他支出”—非财政专项资金支出857600元的非财政专项资金支出结转入本科目，会计分录为：借：非财政补助结转6045200贷：事业支出--非财政专项资金支出5187600其他支出—非财政专项资金支出857600