预算会计实务第五版电子教案19 非财政补助结余分配的主要账务处理.docx

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1、非财政补助结余分配的主要账务处理。[例19-19]非财政补助结余分配账务处理（1）事业单位在按规定计算出本期应纳税收入总额后，再减去按照税收政策允许扣除的与取得收入有关的成本、费用数额，即为事业单位的应纳税所得额。计算出应缴纳的所得税20000元时，会计分录为：借：非财政补助结余分配——应缴所得税20000贷：应缴税费——应缴企业所得税20000（2）按规定比例计算提取专用基金--职工福利基金5000元时，会计分录为：借：非财政补助结余分配——提取专用基金5000贷：专用基金—职工福利基金5000（3）期末，将“事业结余”科目余额228000元转入，将“经

2、营结余”科目贷方余额54000元转入，会计分录为：借：事业结余228000贷：非财政补助结余分配228000借：经营结余54000贷：非财政补助结余分配54000（4）期末，某事业单位将“非财政补助结余分配”科目的贷方余额282412元转入“事业基金”科目，会计分录为：借：非财政补助结余分配282412贷：事业基金282412单位发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，服从其规定；没有规定的，直接通过“事业基金”科目进行核算，并在编制会计报表时加以注明。