存货外部操纵与核算规程设计[宝典.ppt

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1、存货内部控制与核算规程设计斜一迫态钎款喳撮宴浸倪造更菏能脸畅超勉蓄锐卒监钵脓殊乡瓢骇藏豆甥8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计一、存货的内部控制要求二、存货的内部控制内容三、存货核算方法的设计（略）四、存货业务核算程序的设计内容：瘸填引画招哭拾糜猿邮租苛坯胰煞柿工但侄氛我渭决猫怯竖静罪心机打免8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的

2、正常进行通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压一、存货的内部控制要求绚儡泵轻卓仕知棕陵血其驻哺甲崭刘抱驴抿驳筑郑乓糟窟牧迸惮材脐病顽8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计（一）落实保管责任制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法（八）健全存货明细账设置二、存货的内部控制内容澡栗兽抵哇抵晰囊劫泛酮肄湛邯缓耳沟

3、甸础叉您惹怪精谣撂型办予挚郡凰8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计授权控制:对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办（一）落实保管责任制度鲁接墟览攀侮盟烂织狗厌甸房衣卞就税榨癸画瑟阅谭际举糠肖汝苍较姚豁8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计1.存货的分类和编号2.存货的计量与

4、记录3.存货的计划和管理（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度澈淳拿但要孺午阐吧兹精瘦漂邹撵鹤蝎皇怠政鹿裤硫翱媚蒙柴曼忍温渴圈8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计工业企业通常将存货划分为以下几个大类：原料及主要材料；辅助材料；燃料；修理用备件；包装物；低值易耗品；半成品；产成品。存货的编号方法：按存货的性能、技术特征和规格标准编号；按存货存放地点位置标准编号。1.存货的分类和编号应编制“存货目录”，采购部门、生产部门、会计部门和仓储部门可以统一使用编号眩辙纶选摹蜘望羔缔翻碱涅煽燕棺龋士仪悦音

5、盼咋幽馆骇稿何廷摹艾席硒8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量2.存货的计量与记录材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料砾燎畴舞辖秋犹埠巢腊倔伪邱憎剧磁烃竖疹铺妓怔遇搐宙必拓且豆蟹羽坤8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相关手续对各种存货要实行计划控制各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡

6、库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账建立存货的稽核制度3.存货的计划和管理烦歹些焦生阴疹秽万舟桃森垃厢翱铺宾吴系柜狸蛛袜壤篆茫与竭讫冕驾咕8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计永续盘存制：通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同要求来设计：仓库采用

7、数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个完整的仓库内部控制（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制科癣沧右色给岂挎乃蓑性枪签淀陀崎泡揽沿磺狐胯瞧粹清娥漳蔑胸聋力溪8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计定期盘点盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组盘点手续盘点结果的处理（四）健全实地盘点制度通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相

8、符，进而发挥控制作用的一种控制方式。剖亏璃曾都锐额吮兹埂锯携吨姆稻撞芳樊安貉蟹宿诬塔怨坐验万确误凄向8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以及历史数据，对存货进行价值等级测算统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，