存货内部控制与核算规程设计

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1、存货内部控制与核算规程设计一、存货的内部控制要求二、存货的内部控制内容三、存货核算方法的设计（略）四、存货业务核算程序的设计内容：通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压一、存货的内部控制要求（一）落实保管责任制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保

2、险制度（六）建立库存存货质量管理制度（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法（八）健全存货明细账设置二、存货的内部控制内容授权控制:对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办（一）落实保管责任制度1.存货的分类和编号2.存货的计量与记录3.存货的计划和管理（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度工业企业通常将存货划分为以下

3、几个大类：原料及主要材料；辅助材料；燃料；修理用备件；包装物；低值易耗品；半成品；产成品。存货的编号方法：按存货的性能、技术特征和规格标准编号；按存货存放地点位置标准编号。1.存货的分类和编号应编制“存货目录”，采购部门、生产部门、会计部门和仓储部门可以统一使用编号设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量2.存货的计量与记录材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相关手续

4、对各种存货要实行计划控制各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账建立存货的稽核制度3.存货的计划和管理永续盘存制：通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同要求来设计：仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。

5、仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个完整的仓库内部控制（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制定期盘点盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组盘点手续盘点结果的处理（四）健全实地盘点制度通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以及历史数据，对存货进行价值等级测算统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，算出企业存货的储存

6、机会成本与向保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定是否投保以及为哪些存货建立保险制度（五）实施存货保险制度存货的残损变质存货的积压呆滞（六）建立库存存货质量管理制度对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”，该单由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废账务处理。存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其他方法分户结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，选择恰当

7、的分户方法（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法商品储存指标的三种口径：业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存”三种口径的存货明细分类账：使各个部门可以随时掌握和了解存货的变动与结存，有利于下一期间的工作进行；可以健全企业的内部控制，是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件（八）健全存货明细账设置1、存货跌价的会计核算2、存货盘点的会计核算三、存货核算方法的设计（略）1、材料发料程序设计2、委托加工材料发料程序设计3、委托加工材料完工验收、付款程序设计四、存货业务核算程序的设计1、材料发

8、料程序设计432领料单1材料吊卡1、2、3审核材料明细账材料库存月报①②费用账大类账材料汇总表431、221322、3①②领用部门仓库供应部门会计部门负责保管负责记账填表负责记账编表2、委托加工材料发料程序设计②54生产计划部门运输部门仓库供应部门会计部门负责制单负责领料保管负责记帐编表负责记帐编表32委托加工1领料单①审核月末材料吊卡材料明细