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《IFRS集团财务合并报表整合架构图A.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、财务会计&制造成本核心整合架构图总帐成本增值发票银行存款应收帐款应付帐款应收票据应付票据委外加工采购验收营业销货售后服务模具工具工程合同会计总帐若采用两种币别记帐，就需要有两套币别的转换汇率，应收帐款就必须使用两个币别和汇率立帐，后续的冲帐作业也必须冲销两种币别和汇率．另外，预收款，预付款，暂收款，暂付款的立帐和冲销，都需要使用两种币别和汇率，这种做法本身就是一种错误的规划模式,IFRS国际会计准则并没有要求企业使用两种币别汇率记帐，而且，这种记帐方式不但浪费人力，做出的帐也是错误的．每笔交易凭证都要记录两个币别汇率，有意义吗？人事薪资库
2、存管理融资贷款短期投资受托加工固定资产集团财务合并汇总系统正确架构资料流向图表会计总帐1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目交易凭证A交易凭证B交易凭证C交易凭证D交易凭证E交易凭证F交易凭证G应收凭单应付凭单固定资产人事薪资制造成本商业机密部份仅对客户提供恕不对外公开交易货币交易+记帐交易+记帐币值再衡量销项发票进项发票集团财务合併汇总系统错误架构资料流向图表记帐货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目功能货币1.资产科目2.负债科目3.股权科
3、目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目交易凭证A交易凭证B交易凭证C交易凭证D交易凭证E交易凭证F交易凭证G应收凭单应付凭单固定资产人事薪资制造成本试算分录调整分录冲销分录集团内部交易记录报导货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目工作底稿合併报表所有模组都多币别记帐报导货币的资料该来自记帐或功能货币销项发票进项发票多阶层集团ERP全面电算化整合架构图集团母公司CRM／SCM电子商务平台孙集团A1加盟商加盟商经销商经销商加盟商公司C11公司C21公司C31公司C32公司C21公司
4、C12公司C11公司B11孙集团A2子集团C子集团A公司A11公司A12公司A21孙集团C2孙集团C1ADM行政总处HR人资总处R&D研发总处集团企划总处孙集团B1供料商供料商外包商子集团B孙集团C3孙集团C2RMBNTDHKDHKDJPYRMBRMBUSDNTDHKDRMBHKDRMBRMBUSDUSDXGDRMBUSDNTDRMBRMB为甚么MultiLedger是一条行不通的路?1.总帐会计是一种簿记帐册的概念,每一笔交易凭证都会产生财务交易分录.财务交易分录可以选择单笔结转或批次结转.2.集团财务合併报表是属于合併汇总的概念,并非
5、簿记帐册的概念,不可能因为集团公司使用的币别不同就采用多币别记帐,否则,如果母集团公司使用美金记帐,子集团公司使用新加坡币记帐,孙集团公司使用欧元记帐,所有上层集团公司都有投资该法人公司,则所属的法人公司要使用甚么币别记帐?3.为何姓SERP使用MultiLedger多币别记帐方式?姓OERP采用双币别记帐方式?为何姓O的ERP不再跟进姓S的ERP的做法?因为姓OERP发现采用多币别记帐是徒劳无功的.4.当一个法人公司的总帐会计采用多币别记帐的方式,后续集团报导货币的财务合併报表编制时,到底要采用哪一个数据来源?功能货币的总帐会比记帐货币
6、的总帐数据准确吗?为甚么MultiLedger是一条行不通的路?5.在编制会计传票(凭证)时,同步使用母公司的功能货币记帐,是否到了期末产生集团财务合併报表时,功能货币总帐就不需要进行再衡量的评价作业?功能货币拿甚么数据再衡量?6.如果采用多币别的记帐方式,最终出集团财务合併报表时,还需要拿本位记帐货币的总帐科目余额进行再衡量,则这些功能性货币的簿记帐册就等于白做了,根本不能当作合併依据.7.IFRS国际会计准则中的功能货币再衡量的部份,收入科目采用平均汇率的条款,如果每一笔交易凭证都已经以功能货币的汇率同步记帐,就不再涉及以功能货币的平
7、均汇率再衡量的问题.这就涉及到:在期末结帐之前,如何设定功能货币的平均汇率?如果不是采用平均汇率,而是采用即时汇率,这和IFRS国际会计准则中的条款内容是违背的.8.当一个法人公司从某个集团转让给另一家集团公司之时,两为甚么MultiLedger是一条行不通的路?个集团公司使用不同的功能货币,则这个子公司是否就得重新使用新集团公司的功能货币另外编制会计总帐的所有分录?从何时开始编制起?这种规划的做法真的足够高明吗?9.会计总帐使用双币或多币记帐,制造成本是否也必须使用多币记帐?如果采用多币记帐,每个月份结帐时,采用人民币记帐的制造成本和采
8、用美金或新台币记帐的制造成本是否会获得相同的结果?答案是否定的,既然不相同,到底哪一套制造成本的资料才是正确的?如果仅仅采用单币别(记帐货币)记成本帐,最终的功能货币的营业成本期末调整分录必然
