ifrs集团财务合并报表整合系统的架构规划比较

《ifrs集团财务合并报表整合系统的架构规划比较》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、富荣科技-IFRS专题IFRS集团财务合併报表整合系统的架构规划比较:一、首先，请先参考IFRS国际会计准则系统规划架构比较表：比较之项目单币记帐法双币记帐法多币记帐法总帐会计簿记套数一套总帐账册(IFRS+GAAP)单币四套总帐账册(IFRS+GAAP)双币N套总帐账册(IFRS+GAAP)多币各种明细账册套数一套明细帐(双币)两套明细帐(三币)多套明细帐(多币)原始单据币别汇率双币别双汇率三币别三汇率多币别多汇率税务凭证币别汇率双币别双汇率双币别双汇率双币别双汇率外币汇率来源依据所在地海关汇率所在地和母公司多个母公司汇率符合高级会计学理论完全符合再衡量理论非属于重复簿记做法不符合再衡量

2、理论属于重复簿记做法不符合再衡量理论属于重复簿记做法符合IFRS会计准则完全符合单币记帐再衡量会计准则不符合单币记帐再衡量会计准则不符合单币记帐再衡量会计准则财务报表之正确性经营损益,累积换算调整数明确区分经营损益,累积换算调整数无法区分经营损益,累积换算调整数无法区分经营损益财务报表一个结果两个不同结果多个不同结果功能性货币再衡量依功能货币再衡量没得再衡量没得再衡量集团财报历史汇率依据独立法人和集团汇总间找出历史汇率采用双币簿记，没有历史汇率的记录采用多币簿记，没有历史汇率的记录年度人事成本需求原有财务人员多一倍人事成本多数倍人事成本 二、总帐会计簿记套数解说： １．采用单币记帐法，只需

3、要一套总帐会计账册，即能同时解决GAAP和IFRS的财签、税签、多阶层集团财务报表． ２．采用双币平行记帐法，则需要四套总帐会计账册，分别为子公司货币和母公司货币的GAAP和IFRS的总帐会计，还不含财签和税签账册． ３．采用多币平行记帐法，则需要N套总帐会计账册，分别为子公司货币和N阶母公司货币GAAP和IFRS的总帐会计，还不含财签和税签账册． 三、各种明细帐套数解说： １．每一套总帐会计都需要多个明细帐相互勾稽，作为审计的依据，包括：应收帐款、应付帐款、应收票据、应付票据、固定资产、零用金、银行存款、制造成本……等等明细帐．明细帐除了立帐之外，还得冲帐，产生汇兑损益．会计师不可能拿着

4、新台币的总帐会计审核人民币或港币的明细帐，这涉及到会计师信誉的问题．    ２．采用单币记帐法，只需要一全套的明细账册，采用双币平行记帐法，则需要两全套的明细账册，工作量增加了一倍以上．采用多币平行记帐法，则需要N套全套的明细账册，工作量增加了N倍以上。      四、原始单据币别汇率解说：    第4页共4页富荣科技-IFRS专题每一套总帐会计和明细帐的立帐都需要有原始凭证做为依据，原始凭证上面如果没有币别汇率的信息，总帐和明细帐依据甚么基础立帐？会计师又依据何种凭证作为审计的依据？如果每张交易原始凭证都需要３种或多种币别和汇率(交易货币、本位记帐货币、母公司功能性货币)显示在上头，这个

5、原始凭证该如何处理？母公司阶层变多时，币别汇率跟着变多，母公司阶层变少时，币别汇率跟着变少．为了集团财务合并报表的处理，全公司每个部门都得跟着忙翻天，工作量增加了一倍以上，可是会得到任何效益吗？这种架构规划合理吗？                                       五、税务凭证币别汇率解说：   当一个企业的原始交易凭证的币别和汇率增加？问题在于：哪个国家的税务凭证允许你显示时，税务凭证的币别和汇率是否必须同步增加多种币别和汇率？    所有明细帐和会计总帐的立帐依据是原始交易凭证或是税务凭证(营业税发票、增值税发票、Invoice、载有税额之其它凭证)？财务人员

6、立帐和会计师查帐时，需不需要查核税务凭证上的币别和汇率？到底每张税务凭证需要显示几种税率？                六、外币汇率来源依据之解说：     １．当一个企业的原始交易凭证是以外币交易之时，其外币的汇率是依据何种汇率？企业可以随便选择自己喜欢的某个银行的汇率吗？到底是选择买进汇率或卖出汇率？如果企业可以自行选择汇率转换标准，则选择汇率低一点的转换标准，进／出口关税就可以缴得少一些，那这个国家还有法律吗？哪个国家的海关会允许你自由选择汇率？所以，任何一个企业的进／出口贸易，海关都会订定海关买进和卖出标准转换汇率供企业使用．大陆的企业拿台湾或香港的海关汇率来进行转换行吗？这算哪

7、门子会计制度呢？ 七、符合高级会计学理论之解说：   全球的高级会计学都有统一的学术理论，高级会计学里头有明确的原理原则说明如下：〖编制集团财务合并报表体现了实质重于形式原则的要求，仅管从法律形式来看，合并主体并不是一个统一的法律实体，可是从经济实质来看，它却是一个统一的经济实体。为合并主体编制财务报表，显然是将其当作一个特殊的会计主体(或报告主体)来看待的。因为现行会计实务并不为合并主体设置帐簿体系，也不为其进行日常的