ifrs集团财务合并报表实施方法论

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1、IFRS集团财务合并报表实施方法论壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键：贰、正确的作业流程规划是成功的第二个关键：叁、优良的软体系统开发是成功的第三个关键：肆、专业的顾问实施方案是成功的第四个关键：伍、永续发展和维护服务是成功的第六个关键：壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(1)：任何一套经营管理体系的实施是否能够顺利获得成功的目标，第一个关键的问题就在系统架构的规划是否正确，不正确的系统架构规划第一步就迈向失败的道路，其它甚么方法论都论为一场空谈．因此，我们方法论的第一个讨论的主题就在于系统架构的规划是否正确来开始：一、IFRS集团财务合并报表

2、系统架构规划类型分析：１．单币别平行记帐的系统架构规划方式：采用单一货币簿记会计总帐，产生一种经营结果的财务报表．２．双币别平行记帐的系统架构规划方式：采用两种货币簿记会计总帐，产生两种经营结果的财务报表．壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(2)：３．三币别平行记帐的系统架构规划方式：采用三种货币簿记会计总帐，产生三种经营结果的财务报表．二、如何判断一套IFRS集团财务的系统架构正确否：１．当集团企业从３家关系企业发展到２５００家关系企业，集团阶层从２阶发展到７阶，集团功能货币从１种变化到１０种，双币记帐和三币记帐是否仍然禁得起考验？２．IFRS理事

3、会是否明文规定可以多币别簿记会记总帐？３．各国政府是否允许企业采用多币平行记帐？４．高级会计学学理是否支持多币平行记帐？壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(3)：５．一个企业产生三种经营结果的财务报表，依据哪一套结果进行集团财务合并报表汇总？６．IFRS国际财务报表准则理事会明确规范：一个企业的财务数据来源依据只能有一项标的，任何表达货币所衍生的财务报表不得取代原始货币数据来源的地位．采用双币或三币记帐，是否符合IFRS国际财务报表准则的规范？７．一套经营结果的财务报表就会产生一整套BI经营分析的统计图表，双币或三币就会产生２或３大套的BI经营分析的

4、统计图表，到底哪一种货币所产生的统计图表是对的？壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(4)：８．双币别或多币别平行记帐产生多种经营结果的财务报表，有些帐套获利、有些帐套亏损、有些帐套持平，到底拿哪一套帐套报缴所得税？如果拿亏损的财务报表向母公司政府进行财务报表的合并汇总并报税，并向股票投资人报导财务报表，海外企业却拿获利的财务报表向当地政府报税，这会产生甚么严重的后果？这就是双币和多币记帐必然会产生的结果．９．双币或多币记帐，需要多少套明细帐配套？三、单币别记帐法、双币别记帐法、多币别记帐法的系统架构图例：台湾元志科技有限公司１．单币别记帐法的系统架构

5、图例：会计总帐1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目集团功能货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目报导货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目交易凭证A交易凭证B交易凭证C交易凭证D交易凭证E交易凭证F交易凭证G应收凭单应付凭单固定资产人事薪资制造成本GAAP准则试算分录GAAP准则调整分录GAAP准则冲销分录集团内部交易记录GAAP准则工作底稿GAAP准则合并报表GAAP准则工作底稿GAAP准则合并报表交易货币交

6、易+记帐交易+记帐币值再衡量IFRS准则合并报表IFRS准则合并报表IFRS准则试算分录IFRS准则调整分录IFRS准则冲销分录IFRS准则工作底稿IFRS准则工作底稿销项发票进项发票IFRS准则评价分录GAAP准则评价分录２．双币别记帐法的系统架构图例：记帐货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目功能货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目集团货币报导货币1.资产科目2.负债科目3.股权科目4.收入科目5.成本科目6.费用科目7.其它科目交易凭证A交易凭证B交

7、易凭证C交易凭证D交易凭证E交易凭证F交易凭证G应收凭单应付凭单固定资产人事薪资制造成本评价分录调整分录冲销分录集团内部交易记录工作底稿合并报表所有模组都双币别记帐报导货币的资料该来自记帐或功能货币台湾元志科技有限公司３．双币别记帐法的系统架构图例：新台币总帐#4四个资料来源人民币总帐#1YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCit

8、yintegratedtracktrafficsysteminth