试论现阶段内部审计现状_存在的问题以及开展风险导向审.pdf

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1、试论现阶段内部审计现状、存在的问题以及开展风险导向审计的优势和对策—蒙东能源集团公司审计部毛爱英【内容摘要】随着经济全球化步伐的加快，企业面临着多样化和多变性的经营环境，经营风险越来越凸显，内部审计在当前现阶段的经营环境中，传统的、常规的审计模式和方法已经无法适应企业的发展，也很难为企业带来增值价值，同时受宏观监管环境的约束，现代企业均不断在强化公司法人治理、实施战略管理、风险预控等，为内部审计带来了巨大的压力，提出了新的课题，而且受社会第三方监督机制的逐步扩大和审计服务领域的拓宽，内部审计出现了“生存”危机。转变观念，创新审计方法

2、，改变传统审计模式，建立以风险为导向的审计模式已经成为改变内部审计现状的当务之急，目前虽然从理论上已经意识到形势的严峻，但大多数企业内部审计的内外部环境存在诸多的问题，为建立以风险为导向的审计模式带来了许多困难，本文试从现阶段内部审计现状、存在的问题入手，进行阐述风险导向内部审计的优势和内部审0计开展风险导向审计的转换对策，与大家共同商榷。【关键词】内部审计现状问题风险导向优势对策企业内部审计经过了25年的发展，逐步从审计面窄到宽、审计业务不规范、制度不健全到逐步健全和比较规范，经历了一个曲折多变的成长历程，从单纯的财务审计、报表审

3、计等基础审计到现代的以财务审计、制度审计为基础，开展效益审计、经济责任审计逐步深入企业管理各个业务领域和层面，为企业的健康发展做出了不可或缺的贡献，但在审计实施过程中，由于审计的立项目标导向不能与企业发展战略目标、经营目标的风险导向做到趋同，使审计的效果不能从深层次提高企业的自身免疫力，还处于“头痛医头，脚痛医脚”的状态，市场经济的飞速发展，企业竞争压力加剧，经营风险呈多元无极化，而且社会审计的发展近年亦呈异军突起之势，内部审计再延续历史的审计方法和模式进行审计，还按照原来的套路，必将严重影响内部审计的发展，但要在短期内改变当前内部

4、审计的现状，面临的困难也是巨大的，因为内部审计的发展中存在的问题，不单纯有自身发展的主观问题，而是受多种客观因素的影响，发展之路布满荆棘…1一、现代企业内部审计面临的客观现状（一）企业内部审计机构的建设动机缺乏主动性，内部审计环境严重“缺氧”自1985年,我国绝大部分企业内部审计机构的建立，主要是基于国家的审计法律、法规等强制性要求和国家审计力量的不足，将内部审计作为国家审计在企业的延伸和补充，在国家审计机关的业务指导和监督下开展内部审计工作，具有很大强制性和非自愿性，并非企业基于自身加强管理的内在需要。蒙东能源集团公司审计部的前身

5、，霍林河矿区建设指挥部审计处，就是1985年按照国家审计署有关设立内部审计工作的要求，将财务部下设的监察科分离出来成立了审计部，这种机构设置的行政性，给内部审计也带来了双重的职责，一是在国家审计机关的指导下开展财务收支审计等，维护国家利益等；二是在本企业经营层的领导下开展工作，这种被动的审计机构设置，在企业领导心中树立了“一面墙”，好似国家派人看着企业经营，把企业灵活经营与内部审计形成了“无形对立”这种认识，一方面直接使企业领导对内部审计工作不重视，削弱或淡化内审机构；另一方面使内部审计人员有“双2向服务”的思想，未把内部审计的宗旨

6、定为为企业增值且提高企业运作效率的主导思想上来。这样不被领导重视而被削弱的内部审计机构，处在“高原缺氧”区，没有运用风险导向审计的环境。（二）内部审计机构设置不合理，缺乏独立性，削弱了内部审计工作的权威性现阶段，设置专职内部审计机构，独立行使内部审计职能的企业很少，几乎大部分内部审计机构，都承担着多元的监督职能，比如：纪检、监察、法律、内控、风险管理、招投标等工作，扰乱了审计的整体管理程序和发展秩序。虽然理论上职能管理分工明确，内部审计依然隶属董事会或总经理分管，其他职能隶属其他不同层级的领导分管，但是由于不同职能人力资源的重合，使

7、得审计意见或建议无法从严格意义上去做划分，缺乏独立性，甚至有些职能导致出现内部审计工作的权威性严重受挫，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营状况做出客观、公正、合理、合法的评价，特别是当面对同一部门分管不同职能的领导参与或违纪时，内部审计的意见和处理力度就会打折扣，在这种情况下，就无法完全达到对企业进行有效监控，不3能做出真实、客观的评价，会极大地削弱审计的威慑力。蒙东能源集团公司，自2008年1月8日成立，截止目前蒙东能源公司负责管理包括委托管理单位在内共有26家控股子公司、9家分公司和4个筹建机构，员工16226

8、人。目前内部审计人员不到30人，设置内部审计机构10个，其中专职18人，兼职12人，但是没有真正独立地内部审计机构，没有真正独立内部审计人员，所有的审计人员几乎都承担着多元的监督职能，甚至所属单位有的审计人员还隶属于办公室、党委部门管