高顿财经CPA培训《审计》第1-2章审计环境讲义.pdf

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1、高顿财经CPA《审计》基础精讲课讲义CPA《审计》审计环境本章主要内容•注册会计师的起源和发展•审计方法的演进•现代审计的三大体系•注册会计师的业务范围•注册会计师的法律责任注册会计师的起源和发展•注册会计师的起源和发展阶段国家目的方法起源意大利查账和公证形成英国查错防弊详细审计资产负债表审发展美国计抽样审计利润表审计学员之家cpabbs.gaodun.cn1高顿财经CPA《审计》基础精讲课讲义审计方法的演进•审计方法的演进阶段账项基础审方法重心主要特点计围绕凭证、账19世纪以前资产负债表（详细审簿和报表制度基础审计）强调对内部控19世纪末计资产负债表制的测试和评

2、20世纪初（抽样审利润表价计）20世纪80年代风险导向审资产负债表审计风险模型以来计利润表现代审计的三大体系•现代审计的三大体系审计类别主体审计目标标准各级政府财政政府审计机政府审计收支的真实、国家审计准则关合法、效益注册会计师审会计师事务财报是否按适注册会计师审计所用基础编制计准则本单位经营管内部审计机理活动的真内部审计内部审计准则构实、合规和有效注册会计师的业务范围•注册会计师的业务范围鉴证业务相关服务审计业务审阅业务其他鉴证业务审查财务报表，预测性财务信对财务报表执出具审计报告息审核行商定程序验证企业资本，出具验资报告合并分立清算中信息系统鉴证代编财务信息的

3、审计业务，出具相关报告学员之家cpabbs.gaodun.cn2高顿财经CPA《审计》基础精讲课讲义注册会计师的业务范围•注册会计师的业务范围法律责法律责任种具体规定任认定类警告，暂停职业，罚注册会计师款，吊销证书违约行政责任警告，没收违法所会计师事务所得，罚款，暂停执业，撤销过失民事责任赔偿受害人损失欺诈刑事责任罚金，有期徒刑注册会计师的法律责任•注册会计师的法律责任（一）侵权责任产生的事由第一条“利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。”注册会

4、计师法第十四条规定的审计业务活动第十四条注册会计师承办下列审计业务：一、审查企业会计报表，出具审计报告；二、验证企业资本，出具验资报告；三、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；四、法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师的法律责任•注册会计师的法律责任（一）侵权责任产生的事由第一条“利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。”不实报告“会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则

5、和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告”学员之家cpabbs.gaodun.cn3高顿财经CPA《审计》基础精讲课讲义注册会计师的法律责任•注册会计师的法律责任（二）利害关系人的范围利害关系人“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人”注册会计师的法律责任•注册会计师的法律责任（三）诉讼当事人的列置诉讼当事人（1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师

6、事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。-----被审计单位（2）利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。-----会计事务所（3）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。-----出资人注册会计师的法律责任•注册会计师的法律责任（四）执业准则的法律地位【职业界观点】程序真实审计报告是一种合理保证，不是绝对保证。只

7、要按照执业准则要求出具审计报告，就是真实的审计报告【法律界观点】客观真实审计报告作为事务所对财务信息做出的鉴证意见，应确保鉴证对象信息与客观事实相符----客观真实【司法解释的观点】采纳执业界观点，将执业准则纳入法律程序范畴将事务所是否遵循了执业准则的要求作为判断其有无故意和过失的重要依据。学员之家cpabbs.gaodun.cn4高顿财经CPA《审计》基础精讲课讲义注册会计师的法律责任•注册会计师的法律责任（五）归责原则和举证责任1、会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。---

8、--过错推