注会cpa_审计_讲义

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1、WORD格式.可编辑共23章:财务报表审计、内部控制审计、质量控制(21章)、职业道德(22-23章)第一章 审计概述第一节 审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义(一)审计定义:指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。❤预期使用者:管理层和公众除管理层之外的预期使用者:指公众(二)理解要点1.审计的用户(为了谁?):财务报表的预期使用者(A+C),即审计可以用来有效满足(即合理保证)财务报表预期使用者的需求。2.审计的目的(为了什么?):是改善财

2、务报表的质量或内涵,增强预期使用者(C)对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。3.保证程度(能够到什么程度?):应当合理保证,不能绝对保证。合理保证是高水平的保证。审计存在固有限制,不能绝对保证。4.独立性和专业性(凭什么?):是审计的基础,通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行,CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。(既应当独立于A和C)5.审计报告(提交什么?):就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中,正确的是( 

3、B )。(审计定义-2016年)A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表(财务报表是管理层的产品)B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的(是说服性而非结论性)【考点二】保证程度(一)CPA的专业服务划分专业知识.整理分享WORD格式.可编辑其中,财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务,也可能是有限保证鉴证业务。相关服务均不需要提供保证。(二)财务报表审计是合理

4、保证的鉴证业务1.财务报表审计目标:在可接受的低审计风险水平下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证。2.收集审计证据的程序:CPA通过不断修正的、系统化的审计过程,获取充分、适当证据,证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。3.所需审计证据的数量:在财务报表审计业务中,CPA应当在获取充分且适当的审计证据后才能形成结论。【提示】审计证据的充分性和适当性4.检查风险:CPA应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险,从而确保审计风险处在可接受的

5、低水平。5.财务报表的可信性:CPA作为独立的第三方,应当遵守职业道德要求,按照审计准则的规定计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计证据得出合理的审计结论,发表恰当的审计意见,从而提高财务报表的可信性。6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论,发表审计意见Eg:一、审计意见我们审计了ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”)财务报表,包括201年12月31日的资产负债表,20X1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规

6、定编制,公允反映了ABC公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。专业知识.整理分享WORD格式.可编辑(三)合理保证与有限保证的区别区别/业务类型合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)1.目标在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平2.证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括检查记录或文件

7、、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据3.所需证据数量较多较少4.检查风险较低(从而更能信赖)较高5.财务报表的可信性较高较低6.提出结论的方式以积极方式提出结论。例如:“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和的规定编制,公允反映了ABC公司2015年l2月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量。”以消极方式提出结论。例如:“根据我们的审阅,我们没有

8、注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”【考点三】CPA审计和政府审计(新增)(一)审计监督体系(二)政府审计和CPA审计的区别审计类别区别政府审计CPA审

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