审计—2011年注会串讲讲义

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1、TopSage.com大家网113/113声明：本资料由大家论坛注册会计师考试专区http://club.topsage.com/forum-115-1.html收集整理，转载请注明出自http://club.topsage.com更多注册会计师考试信息，考试真题，模拟题下载http://club.topsage.com/forum-115-1.html大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！2011年注会串讲讲义－审计－陈楠第一编　审计环境第一章注册会计师审计职业特点（略）第二章注册会计师管理制度（略）　　第三章注册会计师法律

2、责任　　　　【考点】中国注册会计师的法律责任之司法解释　　1.关于归责原则和举证分配的规定　　会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。　　事务所可以通过提交相关的执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。　　在确定事务所侵权赔偿责任时，除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在。　　2.连带责任　　注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，

3、应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：　　（1）与被审计单位恶意串通；　　（2）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；　　　（3）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；　　（4）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；　　（5）明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明；　　（6）被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。　　3.过失责任和过失指引　　事务所过失出具不实报告承担的责任，是在被审计单位、出资

4、人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，事务所才承担赔偿责任。如果被审计单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人那的损失全部得以赔偿，那么事务所就可以不承担赔偿责任。　　存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：　　（1）违反注册会计师法第二十条第（二）、（三）项的规定；　　（2）负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；　　（3）制定的审计计划存在明显疏漏；　　（4）未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；　　（5）在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实

5、或者排除；　　（6）未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网TopSage.com大家网113/113声明：本资料由大家论坛注册会计师考试专区http://club.topsage.com/forum-115-1.html收集整理，转载请注明出自http://club.topsage.com更多注册会计师考试信息，考试真题，模拟题下载http://club.topsage.com/forum-115-1.html大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！2

6、011年注会串讲讲义－审计－陈楠第一编　审计环境第一章注册会计师审计职业特点（略）第二章注册会计师管理制度（略）　　第三章注册会计师法律责任　　　　【考点】中国注册会计师的法律责任之司法解释　　1.关于归责原则和举证分配的规定　　会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。　　事务所可以通过提交相关的执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。　　在确定事务所侵权赔偿责任时，除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以

7、推定不实报告与损失的因果关系存在。　　2.连带责任　　注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：　　（1）与被审计单位恶意串通；　　（2）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；　　　（3）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；　　（4）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；　　（5）明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

8、；　　（6）被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。　　3.过失责任和过失指引　　事务所过失出具不实报告承担的责任，是在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，事务所才承担赔偿责任。如果被审计单位、出资