注会审计讲义

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1、第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念1.选取测试项目的方法（需要掌握的考点，教材删了，2013年考了，指南里面有哦）注册会计师在设计审计程序时，应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目，选取特定项目和审计抽样。（1）选取全部项目（判断选择题）选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。（2）选取特定项目

2、（判断选择题）选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：1）大额或关键项目；2）超过某一金额的全部项目；3）被用于获取某些信息的项目；4）被用于测试控制活动的项目。（3）审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形

3、成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。2.审计抽样定义审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。123.审计抽样基本特征（判断选择题）（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。4.审计抽样适用范围（判断选择题）（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考

4、虑使用审计抽样实施控制测试；（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。5.控制测试的抽样风险（判断选择题）在控制测试中，有两种典型的抽样风险，即信赖过度风险和信赖不足风险。（1）信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。（2）信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。6.细节测试的抽样风险（判断选择题）（1）误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结

5、果得出账面金额无重大错报的结论，从而可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见，影响审计效果。（2）误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论。在这种情况下，审计效率可能降低。7.抽样风险对审计工作的影响（判断选择题）审计测试的种类影响审计效率影响审计结果12控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险8.降低抽样风险的对策（单选题）无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大

6、样本规模降低抽样风险。9.非抽样风险的含义非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。10.可能导致非抽样风险的原因（判断选择题）（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如，确认应收账款的漏记（完整性认定存在错报）却把应收账款明细账作为总体（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。（3）注册会计师选择了不适于实现特定目

7、标的审计程序。例如，注册会计师通过实地查看固定资产来证实其所有权。（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。（5）其他原因。11.降低非抽样风险的审计思路（判断选择题）通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。12.非抽样风险对审计工作的影响（单

8、选题）非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。13.统计抽样和非统计抽样（依据教材归纳总结，判断选择题）12第二节审计抽样的基本原理和步骤一、样本设计（2条线）（一）控制测试的样本设计1.控制测试目标审计抽样运用于控制测试时，其测试目标是获取关于某项控制活动的运行是否有效的证据。2.控制测试的总体（1）评价总体的适当性注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于测试的方向。例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作