_营改增_后无形资产的会计核算_王诗韵.pdf

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1、方法无形资产的转让属原营业税征收范围，如今的“营改增”自然对无形资产产生了一些冲击，在会计核算上也会使其发生改变。“营改增”后无形资产的会计核算文／王诗韵孙红梅关键词：营改增会计核算无形资产京B公司所提供的增值税专用发一、“营改增”后取得无形资产的借：无形资产——商标权票上的价格为2500000元，税额会计核算350000150000元。总计26500000元。其1.从外部取得无形资产的会计应交税费——应交增值税（进中26000000元为双方确认股本，核算。把无形资产的转让纳入增值项税额）21000500000元计入资本公积的股本溢税范围后，外部取得无形资产的会贷：银行存款371000价。该笔

2、涉税业务的账务处理为：计核算完全可以参考外部取得固定若企业没有取得可抵扣发票，借：无形资产——商标权资产的会计核算，只要取得符合法不符合抵扣条件，则不计提增值税2500000律规定的可抵扣发票，可依法进行进项税额：应交税费——应交增值税（进抵扣，若无法取得法律规定的可抵借：无形资产项税额）150000扣发票，则将相关税额计入无形资贷：银行存款（现金，应收账贷：股本——南京B公司产的成本，可以在将来进行摊销。款等）26000000（1）外购无形资产的会计核算。（2）从投资者投资取得无形资资本公积——股本溢价500000外购无形资产取得可抵扣发票后，产的会计核算。从投资者投资取得2.自主研发取得无

3、形资产的会按照增值税发票所计金额计提增值的无形资产按协议或合同记录的数计核算。自主研发取得无形资产涉税进项税额：额作为无形资产的初始入账成本，及到增值税的地方主要是外购原材借：无形资产若协议或合同记录的数额不公允，料和自制产成品的领用，这个地方应交税费——应交增值税（进应以公允价值作为无形资产初始入的增值税的处理尚没有形成统一的项税额）账成本，能取得可抵扣增值税发票处理方式，本文参考其他增值税进贷：银行存款（现金，应收账的，按增值税发票金额记提抵扣增项税额转出的处置方式给予解决：款等）值税进项税额。自制计提增值税销项税额的产例1：上海A公司与南京B公借：无形资产品时，其领用原材料原进项税额不司

4、签署商标购买合同，购入一项服应交税费——应交增值税（进用转出，领用自制产成品也不必再装类商标，增值税专用发票上价款项税额）按视同销售作进项销项税额处理，350000元，税额21000元，总计贷：实收资本（股本等）以成本金额作会计处理结转库存商371000元，用银行存款支付。该笔例2：南京B公司以另一项服品。这是因增值税的不重复征税性涉税业务的账务处理为：装类商标向上海A公司投资。南质所定。无形资产的研发现在已被2014年第三期85方法MMethodology纳入增值税纳税范畴，领用外购材全部用于研究阶段。则该涉税业务类商标向上海A公司投资。南京B料或自制产成品进行研发时可以参的账务处理为：公司

5、开出的增值税专用发票上价格照以上条件进行会计核算，要予资借：研发支出——费用化支出为3500000元，税额为210000元。本化时领用材料的进项税额不用转150000该商标账面余额为2700000元，已出，但不管是研究阶段亦或是开发贷：库存商品150000累计摊销800000元。此处只考虑阶段给予费用化领用材料的进项税该研究阶段支出于期末转入管增值税相关税费，该涉税业务的账额同样也是不需要转出的，因为它理费用。务处理为：们最终计入的是管理费用，并未超借：长期股权投资2700000，出增值税范围，对此可以参考外购二、“营改增”后转出无形资产的累计摊销800000办公用品，同样是计入管理费用，会计

6、核算贷：无形资产——商标权但符合条件的增值税进项税额是准无形资产转出也会涉及到增值2700000予计提的。税的核算，技术开发、专利技术的应交税费——应交增值税（销（1）领用外购原材料进行研发转让是免税的，此外的商誉、商标项税额）210000无形资产的会计核算。权和著作权的转让需按6%的增值营业外收入590000例3：上海A公司将一批外购税率进行纳税。原材料移交研发部门用来研究一项1.销售无形资产的会计核算。三、“营改增”后无形资产使用权无形资产，预计公允价值为210000例5：南京B公司与上海A公转让的会计核算元，这批原材料在购进时的进项税司签订了一项售出合同，售出产品无形资产使用权的转让现属

7、于额为35700元。该无形资产属增值为一项服装类商标，增值税专用发增值税的纳税范围，专利技术和非税纳税范围，其中研究阶段耗用原票上注明的价格为350000元，税专利技术使用权的转让在符合法律材料100000元，开发阶段可资本额为21000元，总计371000元。该规定的条件下可以给予免税，其他化的原材料为110000元。则该涉商标账面余额为285000元，已累无形资产使用权如商誉等的转让要税业务的