加强行政事业单位内部控制建设的几点建议.doc

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1、摘要：行政事业单位内部控制制度的建设是当前我国内部控制建设领域的热点问题。现实中，行政事业单-位预算执行过程中内部控制存在的问题十分突出，己经引起政府审计部门的高度关注，血且展审嚴犯。因此，加强行政事业单位的内部控制建设非常有现实性和必耍性。中国论文网关键词：行政事业单位内部控制问题建议2010年，金业建立了全面完善的内部控制规范体系，即《金业内部控制基本规范》（2008发布）及其配套指引（2010年发布），它的颁布实施对于提高企业的经济效益、保护单位财产安全，提高企业会计信息的透明度具有十分重耍的作用，但行政事业单位的内部控制问题已经十分突

2、出，却得不到解决，这些问题的持续发生并存在，会引发财政部门自身的内部控制完善的需求，止因为此，2010年末，财政部部长在财政工作报中指出，加强对行政事业单位内部控制的研究和建设迫在眉捷。一、行政事业单位内部控制存在的问题（一）预算编制不严格，没有严格执行省级人大审议通过的年度预算，随意增加费用预算项目，并追加项目支出预算项目，造成全年预算收支不平衡。（二）违规审批公务用车配备更新计划，超编购置公务用车，公车私用，造成公务用车油耗、维修费和保险费严重超支。（三）违规增加会议数量，无故延长会议时间，随意扩大会议规模，造成会议经费浪费严重。违规接待

3、公务人员，任意到定点接待场所或机关食堂、内部招待所以外安排食宿，其至擅自改变接待形式，擅自提高接待标准，随意增加陪同人员，甚至陪同人员多于被接待人员。巧立名目，大搞节庆活动，过多过滥安排庆典、研讨会、论坛活动，并借机安排财政事业性资金用于制发各种图册刊物，宣传图片和纪念品。违规审批因公出国（境）经费、出国任务和计划外组团出国，随意增加出访团纽.、人员数量和在国（境）外停留时间。违规审批大额固定资产投入和处置，随意购置高档办公用品，造成各部门的水电费、差旅费和公务用车燃油费严重超标。以上问题的存在己经引起各级政府审计部门的高度关注，并且多次在政

4、府审计报告中提出要完善行政事业旳位内部控制的建议，然而屡审屡犯的现象仍然存在，得不到解决，关键的问题是行政事业旳位内部控制框架的缺乏和内部控制制度的不完善，内部控制的完善己成为政府审计机关的重要责任。二、加强行政事业单位内部控制建设的几点建议借鉴《企业内部控制基本规范》（2008年）及其配套指引（2010年）成果，结合行政事业单位追求社会公共利益最大化的目标，山财政部门牵头制订《行政事业单位内部控制规范》,明确单位在内部控制建设、实施屮的责任和要求,明确单位内部控制的要素以及控制活动的内容，规立所有行政事业单位都应依据法定要求及吋检查并控制本

5、单位的预算执行情况和财务收支活动情况，定期提交内部控制报告。内部控制的耍素可设计为：控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及沟通和内部监督等五大要索；内部控制活动内容，应以财政预算执行为主线，落实财政收支主耍环节的内部控制责任为目标，重点加强预算控制、收入控制、支出控制、专项资金控制、结余资金控制和货币资金控制、往來款项控制、政府采购控制、库存物资控制、工程建设控制、固定资产控制、信息化控制、合同控制、人为资源控制、内部审计等具体规范的建设。明确内部控制责任主体，对行政事业单位内部人员来说，内部控制责任主体不仅包括管理层，还包括内部审计机构和

6、全体员工；对外部组织而言，不仅包括最高审计机关或民间组织，而且述包括立法机关、司法机关和其他组织。通过法律形式要求在行政事业单位建立内部审计制度，并给予内审部门相应审计职权，同时积极聘请内部审计人员担任本单位内部控制过程设计的顾问，帮助单位营造良好的内部控制环境，着力监督内部控制制度的有效实施，不断提高财政资金的管理使用效率。充分发挥外部审计部门（包括政府审计部门和民间审计纽•织）的审计监督作用，密切关注行政事业单位内部控制机制的实施情况，加强对行政事业单位履行公共责任，配置、管理和利用公共资源的有效性、合理性、科学性进行审查、分析、考量和绩

7、效评价，以促进我国社会经济的全而协调可持续发展的宏伟目标的实现。鉴于管理信息系统电算化和办公自动化的不断普及和发展，内部控制的环境发生了艰本的变化，维护单位财务管理资源的真实性和会计记录的有效性变得尤为重要，因此在设计行政事业单位内部控制规范时，更多的关注信息技术环境下的内部控制各个环节。参考文献：[1]《企业内部控制基本规范》•及其配套指引[2]王继中，李爱花.2011.2,《企业内控：借鉴、探索与推进》，《会计研究》[3]耿云江.2011.2,《理论与实务联动，共同推动中国内控体系贯彻实施》，《会计研究》转载请注明來源。原文地址：五、实习

8、案例案例一:被审计单位:保定鑫盛?电子科技有限公司对保定市鑫盛电子科技有限公司实质性测试中，货币资金项FI有重大漏洞，库存现金和资产负债表有10万元差异，所以对其内