浅谈煤矿企业增值税税收筹划.pdf

《浅谈煤矿企业增值税税收筹划.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、总第155期doi：10．3969／j．issn．1005—2798．2012．07．037浅谈煤矿企业增值税税收筹划刘晓慧(潞安集团余吾煤业公司，山西长治046103)摘要：在对税收筹划在煤矿企业中的重要性进行分析的基础上，结合煤矿企业的实际情况，就增值税税收筹划的具体筹划点及注意的问题，提出了相关的对策及建议。关键词：税收筹划；煤矿企业；增值税筹划点中图分类号：F810．42文献标识码：c文章编号：1005—2798(2012)07—0081—02从2009年1月1日起，我国实行了增值税转型1税收筹划在煤矿企业中的重要性改革，即增值税由生产型转为消费型，一方面推进增税收筹划指纳税

2、人在国家有关法律法规许可范值税制度完善，另一方面促进国民经济平稳较快发围内，利用优惠政策，进行生产经营之前，结合企业展。煤矿企业要想享受更多的税收政策优惠，必须自身实际情况，对纳税方案进行合理选择与统筹安在固定资产采购时做好税收筹划。排。税收筹划更是企业财务管理的一项重要内容，1)采购固定资产尽可能地选择一般纳税人以企业税负最优、竞争力最强、利润最大化为目标。资格的企业。这样可抵扣17％的增值税进项税。因此，将税收筹划与煤矿企业的生产经营实际情况若选择小规模纳税人，虽可以通过价格优势降低购结合，科学筹划，降低纳税成本，增大利润，对提高煤置成本，但进项税额不能抵扣。矿企业竞争力具有十分

3、重要的意义。2)采购固定资产应尽量获取增值税专用发1．1有利于企业利益最大化票。根据有关规定，企业只有取得增值税专用发票，通过对税法的研究，经过多种方案比较，选择纳进项税额才可以抵扣。税较小的方案，可减少企业税收，利于企业的财务利3)采购固定资产应妥善安排采购日期。在益最大化。煤矿企业作为税额较大的纳税人，通过有大量的增值税销项税额出现时购入，可以使购买税收筹划，可避免偷税、漏税等违法行为及多缴税等固定资产时实现进项税额全额抵扣，减少现金流出，情况的发生，利于企业利益最大化。获得资金的时间价值。1．2有利于企业现金流出最小化2．2利用运输费用进行筹划企业运用税收筹划，将应该缴纳的税款

4、延缓，相煤矿产品是基础能源类商品，煤炭的运费也许当于获取了资金的时间价值，在延缓缴纳的这段时与煤炭价值本身相当，因此无形中推高了煤矿企业间，企、I相当于获得了一笔没有利息的贷款。成本。按照我国税法规定，煤矿企业在煤炭的销售1．3有利于企业产业结构和投资方向最优化过程中，可以将运输成本和生产成本之和的7％抵企业根据税收优惠政策，减少限制项目的投资，扣进项税额。煤矿企业应充分运用税收优惠政策，主观上减少了税收支出，客观上使企业在国家宏观调选择合适的运输方式，降低煤矿企业的成本，实现效控的作用下，逐步实现优化产业结构、转变发展方式。益最大化。I．4有助于企业避免名誉损失1)用自己的运输车队

5、负责煤炭的运输。根税收筹划促使企业账目清楚，及时、正确、足额据税法的有关规定，销售并负责运输货物属于混合地缴纳应缴税款，不会违犯税法规定的原则，在零风销售行为，即纳税人收取的运输费用不能抵扣进项险的状态下进行，不会出现企业因偷税、漏税等方面税。的处罚，使企业名誉不会受到损失。2)委托专门的运输单位进行煤炭的运输。根据税法的有关规定，一般纳税人进行货物外购支2增值税税收筹划点出的运输费用，依据运费结算单据7％的扣除率进2．1对固定资产进行税收筹划行进项税额抵扣，即纳税人收取的运输结算单据的收稿日期：2012-06—11作者简介：刘晓慧(1983一)，女，山西屯留人，助理经济师，从事会计

6、工作。81刘晓慧：浅谈煤矿企业增值税税收筹划第21卷第7期7％可抵扣进项税额。做到综合筹划，整体衡量，不能注重局部纳税最少的因此，如果煤矿企业能够成立自己的运输公司，方案，而要根据企业的总体规划综合考虑，实现企业自己承担煤炭的运输，既降低了企业的税收支出，又整体税负和长期税负最轻，防止顾此失彼的现象发创造了一定的就业岗位，全方面减轻了企业的负担。生。2．3利用优惠政策进行产业链条延伸的筹划3．3规范会计核算国家有关部门规定，在销售以煤矸石、煤泥等煤煤矿企业必须建立起一套完整的会计核算体炭附属产品为燃料生产的电力和热力时，若附属产系，保存好会计报表、会计账簿及会计凭证，这样才品用量占发

7、电燃料的比重大于60％时，实行增值税能为可行的增值税筹划方案提供可靠的依据，经得即征即退50％的优惠政策。起税务部门的检查。煤矿企业要充分利用这项优惠政策，大力推进3．4密切关注税收政策变化煤炭资源的深加工和再利用，打造从低端到高端、低煤矿企业要加强与税务部门的联系和沟通，或附加值到高附加值的循环产业链，实现对煤炭资源者充分利用广播、报刊、互联网等渠道获取最新的税的综合利用，实现可持续发展。这样既符合国家当收政策信息，设计并建立一套可灵活使用的税收筹前的形