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1、浅谈企业税收筹划 企业税收筹划作为企业理财的一个重要领域,应围绕资金运动而展开,因为资金运动贯穿于企业生产经营的全过程,并成为联结企业与市场从企业一开始设立就应该进行税收筹划。 下面我们来谈谈企业如何进行税收筹划。 一、企业税收筹划的基本思路 一般地通常从这样四个方面来进行企业税收筹划。 1、缩小课税基础。缩小课税基础,不但可以直接养活应纳税额,间接也可适用较低税率,以达到双重减税效果。如使各项收入最小化,在税法允许范围和限额内,使各项成本费用最大化等。 2、适用较低税率。各种税法除
2、少数采用单一税率外,均有各种不同税率,一般采用累进税率、税目,节税效果最大。 3、延缓纳税期限。资金有时间价值,延缓纳税期限,可享受无息贷款的利益。一般而言,应纳税款期限越长,所获得利益越大。 4、合理归属所得年度。所得年度归属的合理,可以透过收入、成本、损费等项目之增减或分摊而达成,但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付,以了解企业获利的趋势,作出合理的安排,以享受最大利益。 二、企业税收筹划的主要方法 为使企业整体经济效果最大化,具本筹划时企业要结合自己的实际状况,综合权衡,可交叉
3、选择使用各种方法。 (一)企业设立的纳税筹划 1、组建形式的税收筹划 在企业形式方面进行税收筹划,应特别注意两个重要环节:经一,股份公司和合伙企业的选择,目前许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定,公司的营业利润在企业环节课征公司税,税后利润作为股息分配给投资者,投资者还要缴纳一次个人所得税。而合伙企业营业利润不交公司税,只课征各个合伙人分得的个人所得税。第二,子公司和分公司的选择。分公司不是独立的法人,税收待遇不同于子公司,其只负责有限纳税义务,且经营初期,企业往往出现亏损,作为分公
4、司的亏损可以冲抵公司的利润,减轻税负。那么,纳税人可在分支机构设立前期采用分公司的形式,后期采用子公司的形式。 2、投资方向的税收筹划 税收作为最重要的经济杠杆,体现着国家的经济政策和税收政策,我国现行税法对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策,国外也有很多相似规定。在设立企业时要充分利用好政策。 3、注册地点的税收筹划 投资者选择企业的注册地点,应充分利用国家对高新技术产业开发区、扶贫地区、保税区、经济特区的税收优惠政策,从而可以节省大量的税金支出。 (二)企业筹资与投资的税收
5、筹划 1、筹资过程中的税收筹划 纳税筹划的目的是企业整体利益最大化,故筹资环节不可忽视。分析企业筹资中的税收筹划应着重考察两个方面:资本结构的变动对企业业绩和税负产生的影响是怎样的;企业应当如何组织资本结构的配置,才能在节税同时实现所有者税后收益最大化目标。一般说来,从税收筹划角度看,为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果,企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好;金融机构贷款次之;自我积累方法效果最差。因为通过企业内部融资和企业之间拆借资金,这两种融资行为涉及的人员和机构较多,容易寻
6、求到较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的筹资,从而达到减轻税负的目的。另外,企业应缩短筹建期和资产购建期,尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额,以便直接冲抵当期损益,在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下,负债比率越高,额度越大,其节税的效果越明显,这就是负债融资的杠杆效应。尤其是在税率较高时,借入资金的利息抵税功能更加明显,实现税收筹划,从而达到节税目的。 2、投资过程中的税收筹划 企业在进行投资预测和决策时,最重要的是要考虑投资
7、获得的收益。对于投资者来说,税收是投资收益的减项,应缴税金的多少,直接影响投资者最终收益,例如通过在投资总额中压缩注册资本比例,实现税收筹划。因为借款的利息可以列入被投资企业的期间费用,而节省所得税开支,同时可以减少投资风险,享受财务杠杆利益。再次,通过出资方式及资产评估进行税收筹划,如尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币资金投资方式,争取分期投资等,原因在于设备的折旧,无形资产的摊销费都在税前扣除,缩小所得税税基,节约现金流出;同时,设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时,须进行资产
8、评估。资产评估增值,既可节省投资成本,又可缩小税基而节税。 (三)企业内部核算的税收筹划 利用企业内部核算进行税收筹划,即依据国家规定所允许的成本核算方法,计算程序、费用分摊、利润分配等一系列合法要求,进行内部核算活动,使成本、费用和利润达到最佳值,实现少纳税或不纳税。 1、成本费用的充分列支进行企业税收筹划 从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下,将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支,必然会使应纳税所得额大大减
