企业税收筹划的浅谈

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1、企业税收筹划的浅谈　　企业税收筹划是国外税务代理业和税务咨询业的重要内容。近几年来，企业税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。这是由于随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，通过企业税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。本人认为，在实际应用中，企业只要企业税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。　　一、企业税收筹划的涵义和特点　　企业税收筹

2、划（taxplanning），是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，企业税收筹划必将成为企业经营管理不可缺少的组成部分。企业税收筹划具有以下特点：　　1）合法性。企业税收筹划本质是一种法律行为，由税收政策指导筹划活动。即企业税收筹划是在国家法律许

3、可范围内，以税法为依据，深刻理解税法精神，在有多种应税方案可供选择时，做出承担税负最低、合理又合法的抉择，是有别于避税、偷税、骗税、逃税的行为。　　2）超前性。企业税收筹划行为相对于企业纳税行为而言，具有超前的特点。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性。企业税收筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排。如果经济活动已经发生，应纳税款已确定，就必须严格依法纳税，再进行企业税收筹划已失去现实意义。　　3）目的性。企业税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，取得节税利益。企业的节税利益可从两方面获取：

4、一是选择低税负或总体收益最大化的纳税方案；二是滞延纳税时间。但企业税收筹划不能为节税而节税，必须与企业财务管理的根本目标保持一致，为实现企业价值最大化服务，为实现企业发展目标服务。　　4）择优性。择优性是企业税收筹划特有的一个特点。企业在经营、投资、理财活动中面临几种方案时，企业税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税务最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值的最大化。　　5）普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税人施以一定的

5、税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行企业税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。　　6）时效性。国家税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的。因此，纳税人在进行企业税收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，适时地做出相应的变化，注重税收政策的时效性。　　二、企业税收筹划在现代企业中的实际应用　　（一）筹资过程中的企业税收筹划　　筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行企业税收筹划，有助于企业降低资金成本

6、，优化资金结构，增加所有者收益。　　一般来讲，企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从不同角度看，这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券方案要多纳所得税。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过企业税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策

7、的企业税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。　　（二）投资过程中的企业税收筹划　　税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的企业税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。　　例如，从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税

8、，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。当企业选择直接投资时，还要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行比较。企业以固定资产和无形资产对外投资时