企业增值税税收筹划研究

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1、企业增值税税收筹划研究摘要2012年，我W增值税的税收额约超过税收总额的四分之一（29.2%）。然而生产型增值税的一系列弊端也随着时问的推移日益敁现出来，因此我国决定进行增值税改革。在普遍实行营改增的环境下，企业为了实现0身价值最大化，就要更加重视研究如何进行增值税纳税筹划，寻求更好的发展。增值税纳税筹划在税制改革的环境下拥有了更大的发展空间。MPJ外学者对于纳税筹划提出了不同的见解，增值税的意义和税收筹划的内容、税收筹划的意义、纳税筹划的原则也在文中进行阐述。纳税筹划带来收益的同时其风险也足不可避免的，企业要注意将风险降到最低，就必须采取一定的

2、措施。关键词：增值税；转型；税收筹划AreserchonEnterprise’sVATtaxplanningAbstractThevalue-addedtaxisthefirstlargesttaxinourcountry.Sincethecountrytransformedthevalue-addedtaxin2009,makingtaxplanbecamemoreandmoreimportantforenterprisestoimproveitsmarketcompetitionabilityandmaximizethevalue,enter

3、prisespaymoreandmoreattentiontotheVATtaxplanning.EspeciallyafterthebusinesstaxchangeVATofpilotprojectswhichofficiallylaunchedinshanghaionJanuary1，2012,TheVATtaxplanningpresentsnewchallenges.Inthispaper，Iusehistoricaldataaccessandcasesanalysistoresearch..Keywords:Transformatio

4、n；VAT；Taxplannin目录胃绪论21.1研究背景31.2研究目的和意义31.3研究方法和思路第二章理论基础62.1国内外对税收筹划的定义62.2税收筹划的意义2.3国外、国内税收筹划的现状对比2.4增值税税收筹划的原则8第三章案例分析113.1增值税纳税人身份选择的税务筹划113.2一般纳税人企业对供货方身份的税务筹划113.3代销方式的税务筹划133.4“营改增”后一般纳税人的税负平衡点测算14第四章增值税税收筹划的风险及防范措施164.1增值税税收筹划的风险164.2增值税税收筹划的风险防范1618SW20詩t献3第一章绪论1.1研

5、究背景增值税作为重要税种之一，与我国各行各业都有着非常紧密的联系。增值税改革前我M—直采用的是生产型增值税，尽管它存在着一些局限，但是它对于我国财政收入的大幅提高起着不容忽视的作用，而且它有效地抑制了投资膨胀（投资规模超过W家财力）。2012年，我W增值税的税收额约超过税收总额的四分之一（29.2%）。然而生产型增值税的一系列弊端也随着时问的推移日益敁现出来，因此增值税转型刻不容缓。增值税转型是我M经济发展的需要、实施生产型增值税带来的弊端同时也要求我U实行增值税转型，此外为了与国际接轨，在国际市场上占据优势，增值税转型也就成为了主流趋势。201

6、1年11月16H，温家宝总理提出从2012年1月1H起在我国各地区各行各业实行增值税改革，当时预计，实行改革后，我国的增值税收入、城建税和教育附加税将会下降，企业所得税将会有所提高，企业的税负会在增减相抵后得以减轻。1.2研究目的和意义研究増值税的纳税筹划对于我们未來的工作冇很大的帮助，由于我们所学专业的原W,将来町能会接触到企、Ik税收的缴纳，W此熟练掌握增值税的纳税筹划对我们是百利而无一害的。自实行増值税改革以來，我国的小规模纳税人的増值税征收率一致调低至3%,这对于小规模纳税人來说是一个福音，另外企、Ik若购入新设备，对其所作的增值税也允以

7、抵扣，而对于进口设备则取消其免征増值税，外商投资企业采购国产设备，也不再享有退税政策。营改増使得我国百分之七十的企业税负下降，另一方面营改増有利于完善二三产业的增值税抵扣链条，促进它们的发展。而作为营改增试点之一的上海，自身的竞争能力也能得以提高，在国外的发展也更加的顺利，另外它还为在其他城市推广营改増提供了一个示范作用。在普遍实行营改增的环境下，企业为了实现自身价值最人化，就要更加重视研究如何进行增值税纳税筹划,寻求更好的发展。增值税纳税筹划在税制改革的环境下拥有了更人的发展空间。1.3研究方法和思路木文通过运用研究相关文献、案例分析、归纳等方

8、法，从实际出发，实事求是，以案例的形式，阐述我国企业在营改增的人环境下进行增值税纳税筹划，分析纳税筹划存在的风险并提出相关的对策。1.4