新企业所得税法主要特点、影响及对策.doc

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1、新企业所得税法主要特点、影响及对策新企业所得税法主要特点、影响及对策新《企业所得税法》和实施条例（以下统称新税法）于2008年1月1H起实施，新税法统一税法并适用于所令内外资企业、统一并适当降低税率、统一•并规范税前扣除范I韦I和标准、统一并规范税收优惠政策、统一•并规范税收征管要求。这“五个统一”是新税法较之过去的主要变化，又是新税法的精髓所在，必将对企业转变发展方式，加快转型升级，走科学发展之路产生积极而深远的影响。一、新税法的主要特点（一）促进企业增强核心竟争力。1、支持企业增加研发投入。新税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可在据实扣除的基

2、础上，再加计扣除50%。有利于进一步激发企业创新热情，形成自主知识产权。2、支持企业技术转让。新税法规定，符合条件的企业技术转让所得，不超过500力元的部分，免征企业所得税；超过500力元的部分，减半征收企业所得税。老税法规定，技术转让所得年净收入30力元以下的暂免征收所得税；超过30力元的部分，依法缴纳所得税。3、支持企业增加教育投资。新税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。老税法规定，职T教育经费按计税T资总额的1.5%计算扣除。新老相比，一是新法在扣除比例上提高，并H允许超过部分结转

3、扌I【除；二是在扌II除基数上史加灵活并提高，新法规定扌II除基数是“工资薪金”，老法规定是“计税工资”。4、支持企业创品牌。新税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。老税法对于内资企业的广告费与业务宣传费严格区分开，广告费的扣除实行分类扌II除政策（一般企业为2%,特殊行业为8%）,业务宣传费扌II除不超过当年销伟（营业）收入5%。，比较复杂，对于外资企业广告费和业务宣传费支出则据实扣除。新税法提高了广告、宣传费扣除标准，有利于企业加人宣传、争创品牌，对推进传统产业品

4、牌化具有积极意义。5、支持企业由于技术进步采取缩短折旧年限和加速折旧。新税法明确，可以享受这一优惠的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。同时规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或考年数总和法。老税法规定，需缩短折旧年限和加速折旧的，需逐级报国家税务总局批准。新税法对电子设备的折旧年限，由老税法规定的5年，缩短为3年。这有利于企业加快信息化。6、支持企业加强管理。考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，新税法规

5、定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扌

6、

7、除，但最高不得超过当年销伟（营业）收入的5%oe老税法规定，全年销伟（营业）收入净额在1500Jj元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5%。；超过1500力元，按3%。的比例加3力元扣除。总体看，新税法对业务招待费开支是从严控制的，特别是对中小企业，新的扣除标准低于老标准。（二）促进企业向国家优先发展产业投资。1、支持高新技术产业发展。新税法对国家需要重点扶持的高新技术企业采取15%的照顾性税率。明确了高新技术企业的条件，是指拥有核心自主知识产权，并同吋符合下列条件的企业：产品（服务）属于《国

8、家重点支持的高新技术领域》规定的范则；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。新税法将高新技术企业的界定范I韦I，由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分，以解决现行政策执行屮产品列举不全、覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。2、支持环保和节能节水产业发展。新税法对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项日的所得，自项日取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即“三免

9、三减半”。符合条件的环境保护、节能节水项日，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利川、节能减排技术改造、海水淡化等。3、支持资源综合利用产业发展。新税法规定，企业综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。也就是有10%的收入可不缴纳所得税。4、支持基础设施建设。新税法对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项日的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即“三免三减半”。国家重点扶持的公共基础设施项