论建设项目工程造价的全过程跟踪审计.pdf

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1、论建设项目工程造价的全过程跟踪审计丰小桃(天职(北京)国际工程项目管理有限公司深圳分公司，广东深圳518048)摘要：笔者从工程造价全过程跟踪审计的概念和意义出发，详细论述了建设项目全过程跟踪审计系统的设计及工程造价在项目实施的各个阶段如何进行全过程跟踪审计的实施，旨在与同行探讨。关键词：建设项目；工程造价；全过程；跟踪审计中图分类号：TU723．31文献标识码iB文章编号：1672—4011(2012)04—0210—03O前言2005年，中国内部审计协会首次在国内提出“建设项目全过程审计”的作业方法，并发布在《内部审计实务指南第一号——

2、建设项目内部审计》中，这种作业方法也被称为“建设项目全过程跟踪审计”。这种新的方式出现不久，很快就在全国各行各业推广，特别是在国有资金投资的建设项目上。随着这种审计方式的推行，人们开始逐渐认识到跟踪审计能有效地克服事后监督的局限性，从源头上遏制工程建设领域的腐败，并能提高相关管理单位投资效益，可以更好地达到控制工程造价的目的。这种审计方式将工程造价的事后审计提前并扩展到工程造价形成的全过程，传统工程审计的不足得到了有效地解决，促使内部审计更深层次、更多角度地进行，很大程度上促进了审计工作的发展。1工程造价全过程跟踪审计的概念及意义建设工程项

3、目全过程造价管理(WholeProcessCostMan—agement)就是从项目可行性研究开始，经方案优选、初步设计、施工图设计、组织施工、竣工验收直至项目试运行投产，实行整个项目周期造价的监督和管理。根据工程建设项目的阶段性，全过程造价可以被分解为各阶段的造价：c=∑Cf，i=l，2，3，4,5f=1式中：C。是投资决策阶段的造价，c：是设计阶段的造价，C，是招投标阶段的造价，C。是施工阶段的造价，C，是竣工阶段的造价。全过程跟踪审计是一种动态的审计，它是一种把前期咨询、中期控制、事后监督相结合的新型模式，能更好地体现现代内部审计的服

4、务职能和控制职能，顺应了现代跟踪审计的发展要求。通过全过程工程造价理论的分析，运行全过程跟踪审计的意义有以下几个方面：首先，前置审计的介入，能及时发现工程问题，从源头上加强监管并及时整改；其次，能更好地对基建程序和工程招投标、变更设计、合同管理进行内部控制和管理；再次，通过加强工程计量结算支付审核，能有效地节约投资，充分发挥审计的监督职能，这样能更好地对建设项目全过程进行造价控制。全过程跟踪审计模式综合应用了信息反馈原理、系统目标最优化原理、“耗散结构”理论、控制论原理、价值工程理论等，是体现系统科学思想的最优审计模式(见图1)。审计反馈建

5、设苴位招投标阶段施工阶段工程竣工阶段合同审计招投标过程审计施工图预算审计变更、验证审计竣工结算设计全过程跟踪宙计建设系统目标卜——————叫审计系统目标项目建设目标围1全过程跟踪审计模式2建设项目全过程跟踪审计系统设计宙计盥位全过程跟踪审计系统是由项目管理的组织、方法、措施、信息和工作过程形成的系统，包括三个主要的子系统：跟踪审计目标系统、组织系统和行为系统。全过程跟踪审计系统从总体上完成如下工作：①对全过程跟踪审计项目的目标系统进行策划、论证、管理，通过项目管理过程保证项目目标的实现；②对项目组织系统进行沟通、协调、指挥；③对项目的行为系

6、统进行计划和控制。2．1全过程跟踪审计的目标系统在全过程跟踪审计管理系统中，目标系统即是要明确完成什么，是项目所要达到的最终状态的描述系统。由于全过程跟踪审计系统采用的是目标管理方法，所以工程项目具有明确的目标系统，它是项目过程中的一条主线。项目目标系统是在项目的前期策划过程中建立的。它具有以下特点。(1)项目目标系统有自身的结构。项目总目标可以分解为系统目标，任何系统目标都可以分解为若干个子目标，子目标又可分解为可执行目标。(2)完整性。项目目标因素之和应完整地反映上层系统对项目的要求，所以项目是由多目标构成的一个完整的系统。目标系统的缺

7、陷会导致工程技术系统的缺陷、项目计划的失误和实施控制的困难。(3)目标的均衡性。目标系统应是一个稳定均衡的体系。片面、过分地强调某一个目标(子目标)，常常是以牺牲或损害另一些目标为代价的，会造成项目的缺陷。特别要注意工期、成本、质量之间的平衡。(4)动态性。目标系统有一个动态的发展过程。它是在项目目标设计和计划中逐渐建立起来的，并形成一个完整的目标保证体系。由于环境不断变化，目标系统在实施中也会产生变更。例如：目标因素的增加、减少、指标水平的调整，这会导致全过程跟踪审计方案的调整。全过程跟踪审计系统的目标是为保证建设项目总体目标的实现，它与

8、具体的项目实施和管理任务相联系，所以全过程跟踪审计的目标是建设项目目标的一部分，并为它服务。2．2全过程跟踪审计的组织系统全过程跟踪审计项目组织是由项目的行为主体构成的系统。按照