公允价值对商业银行风险管理的影响及应对策略

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1、公允价值对商业银行风险管理的影响及应对策略公允价值对商业银行风险管理的影响及应对策略公允价值对商业银行风险管理的影响及应对策略公允价值对商业银行风险管理的影响及应对策略摘要：新会计准则中的一个特点就是引入了公允价值，但同时公允价值自身的缺点以及在我国市场中的应用也会出现很多问题，所以本文就对于商业银行怎样来解决这些风险以及问题进行了探讨，同时还分析了怎样从国外借鉴先进的经验。关键词：公允价值；商业银行一、公允价值的计量简述自从20世纪80年代以来，我国金融市场发生了翻天覆地的变化，这些发展和变化让传统的计量模式暴露出非常多的缺点，这就促使我们开始去关注以及支持公允价值计量模式。第一

2、，随着我国金融管制逐渐放松，以及由此引起的过于频繁的利率上的波动，利率风险已经成为了我国银行金融机构以及企业等重点关注的对象。第二，我国在经济发展中出现了很多企业信用危机事件，这就使得企业对于其经营财务情况的信息要求更为及时、精确。因为在传统的计量模式下，并不能真正的反映出企业所承受的风险，同时也能够真正的阻止滥用会计行为的出现，所以说很多企业以及银行结构都更为支持采用公允价值计量。除此之外，我国银行在金融行业内的角色也开始出现很多变化，一些银行从之前的贷款组合逐渐转型为投资业务，比如说类似于贷款等资产，传统银行都会持有至到期，可是现在银行会不断地进行证券化改革，这就让其进行流通转

3、让。正是在这种背景之下，不论是fasb或者是iasb，在重新制定会计准则的时候，正不断的从传统模式下的历史成本模式计算，转为公允价值计量模式。为了可以让我国的会计准则可以更快的跟国际接轨，我国财政部门在2006年公布了几项基本准则以及38项具体的准则，形成了一个会计准则体系，其中主要包括了四个金融工具准则。这几项金融准则的公布以及实施让公众更加关注公允价值在我国商业银行风险管理中的作用,以及产生的影响，所以说对于公允价值在我国商业银行风险管理的冲击以及影响是有现实意义的。二、公允价值计量模式对于我国商业银行风险管理产生的影响分析自从上世纪90年代，特别是本世纪2008年发生金融危机

4、以来，我国银行界以及社会各界都更加关注公允价值计量模式在我国商业银行风险管理，乃至于整个金融行业的影响，目前来看要存在以下这些争论：（一）可靠性问题分析目前我国很多专家学者对于公允价值计量模式的担忧与思考，主要是集中在我国商业银行在授信其客户在执行这种计量模式产生的成本以及出现的问题上，尤其是针对全面的公允价值计量模式。全面的计量模式要求，对于很多没有二级市场的金融工具也要采用公允价值。很多金融行业的专家持有这种观点：如果金融工具不具备一个活跃的二级市场的话，就会为授信客户的财务人员进行其职业判断留出很多空间，财务工作人员需要使用各种估价技术才可以对公允价值进行股价，其中包括对于未

5、来的现金流量视点以及对于有关资产和负债风险的判断。同时在估价过程中，会经常存在主观判断，这就会导致很多人质疑其可靠性。与此同时，商业银行的授信客户在计量中使用公允价值的话，很可能会导致其公司的业绩出现大幅度的波动，并且还会给盈余的操作提供巨大的空间，这就会导致财务信息的可靠性降低。财务信息的可靠性，这是确保银行的授信客户会计信息具备关联性的前提，因为不可靠的消息都是没有关联的，对于商业银行来说是没有意义的。所以说目前我国金融行业对于公允价值计量模式的担忧，就是对于这种计量模式本身可靠性的怀疑，当金融工具存在一个比较活跃的交易市场的时候，因为已经具备了比较可靠的市场价格所以就会比较容

6、易确定其公允价值，这就不会存在很多争议，但是假如金融工具并不存在活跃的市场，那么因为目前对于公允价值的估价技术等都不够成熟，所以因为存在大量人为主观判断而导致其可靠性受到质疑。（二）银行自身信用风险的控制目前我国银行业对于公允价值的另外一种担忧，主要涉及到了这种计量模式对于银行系统自身的信用进行风险的处理。第一，当银行出现信用变化的时候，公允价值计量模式对于银行负债进行的计量，造成的影响都是违背常识的。假如说一家银行发行了债务，而后出现的信用状况恶化，因为发行债务的利率和目前的利率比起来比较低，所以说相应公允价值就会降低，其结果就是银行的利润以及资本就会增加。与此相反，假如银行的信

7、用状况变好的话，那么银行的金融负债公允价值就会相应的增加，但是其资本的公允价值就会减少。银行是一个进行高杠杆经营的机构，这种对于公允价值的计量实际上是考虑到了股权投资者的利润但是却忽略了在银行进行存款以及其他债权人的利益。还有就是目前对于公允价值的计量来计算金融负债也是会跟银行监管的要求出现冲突，并且银行的监管部门的出发点就是为了保护存款人的利益并且要强调银行去承担其风险并且可以吸收损失的能力。所以说银行的监管机构不应该接受因为自身的信誉风险下降而出现的重加股价产生的