营业税的检查 2.ppt

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1、第五章营业税的检查第一节　交通运输业的检查一、征税范围的检查（一）征税范围的主要规定1．陆路运输2．水路运输3．航空运输4．管道运输5．远洋运输（二）检查方法检查时要依据税法的规定认真分析具体业务的性质，准确判断征税的范围。同时，还要防止个别纳税人故意混淆征税项目，逃避纳税的行为。第一节　交通运输业的检查二、应纳税额的检查（一）营业额的检查按照规定，营业额为纳税人提供交通运输应税劳务时向对方收取的全部价款和一切价外收入。除此基本规定外，还有以下具体规定：1．运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，

2、在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。2．运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。第一节　交通运输业的检查二、应纳税额的检查（二）检查方法1．将“运输收入”等收入明细账中记载的营业额与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始凭证核对，核实已实现的营运收入是否及时、足额地申报纳税。2．检查“应付账款”、“预收账款”等会计科目相对应的原始凭证，看有无将实现的营运收入长期挂帐。3．有无将应税运营收入记入“营业外收入”账户。4．检查“运输支出”、

3、“装卸支出”等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的情况。5．检查应纳税额的计算是否正确，并与自行申报数比较，如发现少缴税款，在查明原因后补缴税款，还应按《税收征收管理法》的相关规定进行严肃处理。第二节　建筑业的检查一、征税范围的检查（一）征税范围的主要规定1．建筑2．安装3．修缮4．装饰5．其他工程作业（二）检查方法检查时要严格按照营业税的规定，对每个工程逐一对照，再结合相关工程的合同、协议所明确的权利和责任，来确认提供劳务的具体事宜，分析是否属于征税的对象和范围。第二节　建筑业的检查二

4、、应纳税额的检查（一）营业额的检查1．从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人2．从事安装工程作业的纳税人3．建筑业总承包人将工程分包或转包给他人4．自建行为和单位将不动产无偿赠与他人5．纳税人自建房屋对外销售6．纳税人销售自产货物或提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的纳税人第二节　建筑业的检查二、应纳税额的检查（二）检查方法1．检查应税收入是否全额计算纳税2．有无分解工程价款，冲减营业额的现象3．有无收入长期挂帐的现象4．有无分包、转包工程未代扣代缴税款5．有无发生自建行为未纳税的问题第三节　金融保险业的

5、检查一、征税范围的检查（一）征税范围的主要规定1．贷款业务2．融资租赁业务3．金融商品转让业务4．金融经纪业务5．有无发生自建行为未纳税的问题6．保险业务（二）检查方法对涉税范围检查时，要明确什么样的机构可进行什么样的经营业务，再根据税法的规定确认其应税行为。第三节　金融保险业的检查二、应纳税额的检查（一）营业额的检查营业额是计算应纳税额的关键，只有理解和把握税法的规定，才能对实践中具体业务的处理做到准确无误。（二）检查方法1．贷款利息收入的检查2．融资租赁收入的检查3．金融商品转让的检查4．手续费收入的检

6、查5．保险业收入的检查第四节　邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查一、邮电通信业的检查（一）征税范围的检查1．邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行邮务商品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。2．电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。此外，电信业务还包括基础电信业务和增值电信业务。第四节　邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查一、邮电通信业的检查（二）营业额的检查1．电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨

7、省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。2．邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。第四节　邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查一、邮电通信业的检查（三）检查方法1．根据现行征税范围的规定对纳税人的经营活动逐一进行核对，看有无将应税的项目作为免税

8、范围处理的行为。2．严格区分营业税与增值税的征税范围。3．检查纳税人是否将当期的全部应税收入纳入“收入”账户核算，有无私设“小金库”的行为。4．检查账、证、报表是否齐全，所列数据和核算内容是否对应，有无存在不按期申报纳税或不全额申报纳税的现象。第四节　邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查二、文化体育业的检查（一）检查的内容及规定1．文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举