建筑业营业税的税务检查

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1、建筑业营业税的税务检查建筑业务是使用建筑材料建造建筑物、构筑物并对其进行修缮、装饰以及安装各种设备工程作业的劳务活动，建筑业务的计税依据是从事建筑业务取得的全部收入。纳税人从事建筑业务取得的收入，企业通过设置“工程结算收入”科目进行核算，建筑业营业税的税务检查，应重点从以下几个方面入手：⒈未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税⑴涉税疑点①合同明确规定付款日期，未按合同规定的付款日期确认收入。②合同未明确规定付款日期，或未与发包方签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后未确认收入。③预收工程价款，在工程开工后未按工

2、程形象进度按月确认收入。⑵检查方法①调取《中标通知书》、施工合同，取得监理合同和监理资料，了解建设项目地点、开工时间、竣工时间、工程预算造价。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspectio

3、n100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic②调取《工程验收单》、《建筑安装工程施工进度明细表》、《工程结算书》、有关监理资料，对已完工的工程还应调取审计师事务所出具的《审计报告》，总体掌握工程进度、完成工程量，与“工程结算收入”账户贷方发生额进行核对，检查是否将所有开工项目均作为核算对象。结合合同规定的工程进度，检查收入和成本、费用的配比是否合理，初步判断有无未按规定结转工程结算收入问题。③将《建筑安装工程施工进度

4、明细表》与“工程结算收入”账户贷方发生额进行核对，逐项核实各个工程项目的工程结算收入与工程量进度有无差异。④根据施工合同约定的价款结算办法和监理公司签署的《工程款支付证书》、审计师事务所出具的已完工工程的《审计报告》，确定应税收入，并与发包方拨付的工程款进行比较，核实有无将应税收入记入往来账款账户。⑤检查施工成本费用，核实有无将工程结算收入直接冲减工程成本或费用。⑥检查仓房、车库等附属设施和钢窗、栅栏等金属作业工程结算情况，与主营业务收入进行核对，核实此类工程结算价款是否确认主营业务收入。⑦检查“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等所有

5、者权益类账户，核实有无将收入直接记入所有者权益类账户的情况。⒉未将发包方提供的材料价款计入计税依据⑴涉税疑点以包工不包料方式承包工程，只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将发包方提供的材料价款计入计税依据，未申报纳税。⑵检查方法①通过发包方进行调查，调取施工合同和工程材料耗用资料；取theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,th

6、equalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic得监理公司的材料进场监理记录、材料耗用情况的检查纪录、监理日志和监理月报等监理资料，与“工程结算收入”账户进行核对。②检查“应交税费”账户和纳税申报表，核实是否将发包方提供的材料价款计入计税依据计提营业税，并申报纳税。⒊

7、以自建自用建筑物名义隐匿收入⑴涉税疑点①利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。②出租、出售自建自用建筑物取得收入，未按照规定申报纳税。⑵检查方法①通过行政主管部门进行调查，查验基建项目从筹划到建设过程中取得的审批文件；到房地产管理部门进行调查，确认建筑物权属，核实是否属于施工方自建自用建筑物。②通过主管税务机关进行调查，查验施工方是否为独立核算单位，是否独立承担纳税义务。③到自建自用建筑物的现场进行察看，核实有无出租出售情况。④从承租方、购买方取得合同，与有关账户进行核对，核实出租

8、、出售自建自用建筑物取得的收入是否入账。⑤检查“其他业务收入”和“应交税费”账户，核实取得的租金收入和出售收入是否按规定申报营业税。⒋发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程价款⑴