财务报表的阅读与分析.ppt

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1、财务报表的阅读与分析二零零四年三月二十八日会计报表可以全过程的反映经营活动及最终经营效果。通过现金流量表，掌握现金流动情况。通过资产负债表，使经营者了解相关财务指标完成程度。通过损益表，可以了解营业收入与成本、费用支出、毛利、利润总额的实现。为什么要看财务报表资产负债表损益表现金流量表财务报表的构成主要反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表：以天宝2003年度的资产负债表为例资产负债表资产负债表平衡关系：资产总额=负债+所有者权益排列顺序:资产与负债按流动性排列所有者权益按固定性排

2、列资产负债表-资产类流动资产的-货币资金：包括：现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。特点：流动性强、变化幅度大。作用：反映资金支付、周转能力大小。资产负债表-资产类流动资产-短期投资：特点：变现能力强，而市场波动大，属风险资产。主要是投资时间不超过一年的股票、债券、基金等。资产负债表-资产类流动资产-应收账款：反映应收未收款项。主要反映已开出发票，商品或使用权已发生转移，但货款没有收回的情况。如果此应收款项占用的过高，则表明公司客户拖欠款严重，容易形成坏账，存在潜在财务风险。流动资产-存货：反映企业为经营

3、或销售购入的材料、商品等的库存采购成本。资产负债表-资产类流动资产-长期投资：长期股权投资或长期债权投资。主要反映企业投出在一年以上各种股权性质投资，包括股票与其他股权。特点：以投资收益表现被投资单位的当期获利能力，但不仅是为了投资收益，也是出于控制与资金积累和经营多元化的考虑。资产负债表-资产类固定资产：反映企业使用期超过一年的房屋、建筑物与机器设备以及与经营有关的器具、工具等。折旧：指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到产品的那部分价值。在建工程：反映企业进行基建工程、安装工程、技改工程、大修理工程的实际支

4、出未转固定资产前成本。资产负债表-资产类资产负债表-资产类无形资产：反映没有实物形态的非货币性长期资产。一般指：专利权、专利技术、商标权、土地使用权、商誉等。长期待摊费用：反映实际款项已支出，摊销期在一年以上的各项费用。包括：大修理费用、租入固定资产改良支出。资产负债表-负债类流动负债—短期借款：向银行或其他金融机构借入，在一年以下的各种借款。流动负债—应付票据：在购买材料或商品及接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票。资产负债表-负债类流动负债—应付账款：因购买材料或商品及接受劳务应付未付给对方的款项。流动负债—

5、预收账款：按企业按合同规定向购货单位预收的款项。应交税金：贷方余额反映的是已提取但尚未支付的税款。我们企业本科目反映的税种有：增值税、营业税、房产税、土地使用税、契税、城建税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等。资产负债表-负债类资产负债表-负债类流动负债—长期借款：反映企业向银行或其他金融机构借款期限超过一年的各项借款。资产负债表-所有者权益类实收资本：投资者投入企业的资本。资本公积：反映资本(或股本)溢价、接受捐赠的非现金资产与捐赠的现金、有形资产与无形资产的评估增值。资产负债表-所有者权益类盈余公积：包

6、括：1）按税后利润的10%提取的法定盈余公积。2）按税后利润5—10%提取的任意公益金。提取法定盈余公积的目的主要是以丰补欠、也可转增资本、但最高累计提取额不的超过注册资本的50%、公益金主要用于职工福利设施。未分配利润：反映本年或历年积存的未分配利润。我们不但了解资产负债表的内容,还要利用相关数据进行比例的分析（主要关注）应收账款周转次数=赊销净额/应收账款平均余额——反映企业应收帐款的效率和周转速度。存货周转次数=销货成本/平均存货——存货周转率越高，说明存货利用率越高，存货流动性越强。资产负债比率=负债总

7、额/资产总额——该比率越高，偿债能力越差。我们不但了解资产负债表的内容,还要利用相关数据进行比例的分析（主要关注）流动比率=流动资产总额/流动负债总额——该比率越高越好,超过1时,证明企业变现能力强。净资收益率=利润总额/所有者权益——该比率越高越好，说明净资产所创造的效益高低，一般来说应该不低于6%。××公司2003年计划数据如下：资产总额:100,000万流动资产总额:50000万所有者权益:40000万当期累计利润2400万年购货成本15600万平均存货1400万销售收入净额18980万应收账款平均余额1

8、500万流动负债总额40000万问题:请依据公式计算出以下比率：1）流动比率；2）应收帐款周转次数；3）存货周转次数；4）净资产收益率；5）资产负债率案例一反映企业一定会计期间内有关经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金和现金等价物的流入与流出的信息。现金：指企业库存现金以及可随时用于支付的存款。现金等价物：企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动很小的投资。现金