三：财务报表阅读与分析.ppt

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1、第三讲：财务报表阅读与分析财务报表阅读与分析第一节概述第二节企业的基本财务报表第三节财务比率分析第四节杜邦分析法第一节概述财务报表分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况与经营成果进行分析与评价的一种方法。目的了解过去评价现在预测未来帮助报表使用人改善决策对象筹资活动投资活动经营活动主体债权人投资者经营者政府机构审计师财务分析师内容短期偿付能力分析长期偿付能力分析资产管理水平分析盈利能力的分析市场价值分析现金流量分析分析的过程:阅读分析(比较、分类、归纳等)判断企业财

2、务会计管理会计财务管理提供规范会计报告提供管理需要的报告外部信息使用者内部经营者CPA审计债权人投资人CPA政府机关经营者职工主体利益主体的分析目的投资者：公司是否盈利？公司是否安全？债权人：公司的还款能力如何？政府：监督企业合法经营，依法纳税。证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。经济研究者：提供产业、行业、企业信息。第二节企业的基本财务报表2、报表分类时间跨度：年报、半年报、季报、月报信息内容：财务状况、经营成果相互关系：主表、从属报

3、表与明细报表会计报表资产负债表利润表现金流量表通过资产负债表：------财务状况信息通过利润表：-----经营成果信息通过现金流量表：------现金流量信息资产负债所有者权益收入费用利润如何阅读资产负债表整体上把握企业财务结构进一步分析补充资料资产总额负债总额所有者权益总额资产的构成负债的构成所有者权益构成附注财务情况说明书一、资产负债表资产负债表是反映企业筹资与投资结果的报表资产负债表有如衣服的两个口袋左边口袋装着你全部可支配的资源右边口袋装着你为筹集这些资源而写下的欠条，这些欠条有的是短

4、期的，有的是长期的，还有的是永远不用归还的（股东投入的资本金）资产负债表资产负债所有者权益筹资投资资本资产关系：（1）资产=负债+所有者权益（2）利润=收入-费用（3）资产=负债+所有者权益+收入-费用所有者权益负债资产每一要素应从以下方面了解掌握：Ａ、概念Ｂ、特点Ｃ、内容资产1、概念：P19资产是指过去的交易、事项形成的，能以货币计量，并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2、特点：（1）由过去的交易或事项形成。（2）为企业所拥有或控制。（3）能够直接或间接地给企业带来经

5、济利益。3、内容：最常用的分类是按照流动性资产可分为流动资产与非流动资产。（1）流动资产：是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。如现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。以下属非流动资产：（2）长期投资：指短期投资以外的投资（不准备在一年内变现的投资）。如长期股权投资与长期债权投资。（3）固定资产：指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中基本保持其原有实物形态的资产。如：房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、工具器具等。（4）无形资产：指企业为生产商品或者提

6、供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。（5）其他资产：指除了上述各项目以外的资产。资产---流动资产现金CASH应收帐款ACCOUNTSRECEIVABLE应收票据NOTESRECEIVABLE预付货款短期投资SHOTRTERMINVESTMENT存货INVENTORY待摊费用资产---长期资产长期对外投资在建工程固定资产净值无形资产递延资产负债什么是负债？负债就是欠别人的钱公司会欠谁的钱？公司欠供应商

7、的钱-------------------------------应付账款-------------------------------应付票据（汇票）公司欠客户的钱----------------------------------预收账款公司欠国家的钱----------------------------------应付税金公司欠员工的钱-------------------------应付工资、福利公司欠股东的钱----------------------------------应付股利

8、公司欠股东的钱（对投资者的负债）----其他应付款公司欠银行的钱----------------------------------长期借款----------------------------------短期借款3.公司为什么要欠别人的钱？筹资动因资本结构动因负债1、概念：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（负债就是欠别人的钱）2、特点：（1）由过去的交易或事项形成的现时义务。（2）清偿负债预期会导致经济利益流出企业。3、内容：按偿还期限的长短负债