无形资产会计研究中的问题与改进.doc

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1、无形资产会计研究屮的问题与政避马德、林朱元午（南京审计学院会计学系21-29南京大学商学院21-93）［摘要｝文章8＞以近两年来发表的无形资产会计文献为样本，分析和评述了我国在元形资产会计领域的研究•现状和存在问题，提出了改进无形资产会计研究的建议。［关键词］无形资产会计现状问题改进自2001年财政部颁布实施《企业会计准则一一无形资产》以来，理论界和实务界依然围绕无形资产会计的相关问题进一步展开深入的探讨。人们充分地认识到，在国际竞争H益激烈、知识经济凸现的形势下，在当今社会财富和经济增长越来越表现为无形资产驷动的条件下，研究无形资产会计尤其重耍。本文就近两年来的有关研究无形资产会计

2、的研究文献从研究主题、研究方法和研究结论三个角度，分析评述我国当前无形资产会计研究的现状和存在的问题，以期提出改进建议。一、无形资产会计研究现状1•关于传统无形资产会计研究本文所指的传统无形资产会计研究主要是无形资产准则己经涉及并规范的内容。H前主要围绕以下八个方而展开讨论：（1）准则研究（2）笼统的无形资产会计（3）无形资产评估（4）研发费用；（5）商誉；（6）土地使用权（7）其他权利；（8）转让/摊销/减值。由此可知,研究集屮于无形资产准则（会计）、商誉和研发费用问题。基本观点如下：（1）元形资产植围应当扩大。正如有研究者（王广庆，234）所言，随着科学技术的发展，企业自创的无

3、形资产和人力资本在企业发展屮的作用在不断增强，企业会计准则不应遗漏这些无形资产:市场资产（如企业品牌、客户名单、营销渠道等）、智力资产、人力资源、使用型资产、2〉组织管理资产和其他资产。这些资产共同特点是元形且能带来未来经济利益，而H前无形资产准则屮关于无形资产的确认范围过窄，无法适应会计信息披露的本质需要。（2）研究开发支出的费用化与资本化Z争，倾向于分阶段处理。许多研究者认为参考国际会计准则，应将研究与开发视为项FI发展的不同阶段（研究阶段和开发阶段）分别采用不同方法，设置相关会计科H进行反映，而不应该搞一律费用化处理。这样做不利于企业科技创新和开发，也不利于金业的发展。•本文以

4、2-3年1-9月发表在《会计研究）（财务与会计）（财会月刊）（商业研究》上有关无形资产会计研究文献为对象进行分析，统计结果详见屮国会计学会网站•阳W.asc.net.cn.20???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999

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