实施内部审计业务提纲.doc

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1、中国审计网CIA考试培训讲座第二部分（A）提第二部分实施内部审计业务，这科的内容是非常具有实务性的，它主要是要考大家有关于内部审计的确认和咨询这2个主要业务内容从计划、实施、报告、后续跟踪到监督等全过程的具体实施，简单来说，就是内部审计帅应该如何规范地去开展整个内部审计业务，在实施审计业务的过程屮那个，内部宙计师可以运用哪些工具来发现、分析、界定审计问题。第二门科它的难点主要是舞弊、抽样、比率估计和变量分析等分析性复核技术,对于这几个内容，大家可能要下点功夫了，重点是要通过多做些题来配合复习。A、实施内部审计业务。(25%-35%)一、研究和采用适当的标准。（

2、一）、IIA职业实务框架IIA的职业实务框架是包括三类指南：标准和道徳规范、实务公告以及发展和实务帮助。第一类是《内部审计实务标准》以下简称（《标准》）和《道德规范》，这类属于强制性指南。《职业道德规范》作为内部审计在风险管理、控制和治理屮进行客观保证的信任基础，对于内部审计师必需的，恰半的，它简要概括起来其实应信守以下儿个原则：公正、客观、保密和胜任。《标准》，它是评估、衡量内部审计部门工作的准绳，提供内部审计实务的正确做法。这其屮包括了三套标准：属性标准、工作标准以及实施标准。属性标准实际上它说明了内部审计活动的机构及人员的特征。工作标准，它描述了内部审计

3、服务性质以及衡量这些服务的质量准绳。实施标准。它是展性标准和工作标准的延伸，提供了在特定类型的审计活动的指南，并最终是为特定行业，特定地区，特定类型的审计服务。比如说。在确认活动和咨询活动屮它应该怎么样做。第二类指南是实务公告，它虽然不具有强制性，它告诉我们在审计过程屮应该遵守的内容。就是说我们内部审计人员在实施具体的内部审计工作当屮应该怎么开展去工作，要建立什么样的程序或叫流程。第三类指南就是发展与实务的帮助，包括IIA开发或者是它认可的各种资料。例如与专业审计实务相关的研究资料、书籍、研讨会、大会和其他的产品和服务。这些资料虽然有些还没有归入前两类的指南，

4、但它能够为内部审计人员提供内部审计专业实务技术与过程有关的各方而的专家意见。（二）、其他职业的，法律的和法规的标准例如《萨班斯-奥克斯利法案》、COSO出版的《综合框架》、我国的《审计法》以及《国家审计准则》等等，还有一些工作指南、行业惯例、内部控制的最低标准，还有公认的会计准则等。题目1：在审计屮，内部审计师发现-•位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明中请专利没有专门的政策规定。尽管所有员工的新发明都属于公司的财产，但部门经理还是原谅了该员工，希望已此来挽留该雇员，因此决定不在最后审计报告屮反映该雇员的上述

5、行为：A.违反了内部审计帅协会的《职业道徳规范》。B.违反了《标准》屮有关报告的规定。C.合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策。D.a和bo答案:d解题思路：根据《职业道徳规范》的客观性原则，内部审计师应当揭示其知道的所有重要事实，而且《标准》也对内部审计师作出了同样的要求，因此，上述题H的决定，是既违反了《职业道德规范》，又违反了《标准》。二、收集证据。审计证据是指内部审计师，在审计过程屮收集的为审计结论和审计建议提供支持的信息数据。收集审计证据是内部审计的核心工作，可以说，整个内部审计的工作过程就是一个不断收集、过滤审计证据，提取

6、和鉴定有效的审计证据，并最终作出审计判断的过程。审计证据按照不同的划分标准而有所不同。按照证据的来源和接触人，我们可以把审计证据分为内部证据（如：组织内部的一些会议记录以及财务屮的现金日记帐）、内外证据（如：经银行核销的支票就属于内外证据、支票）、外内证据（如：从供货商购买了产品后得到的发票）、和外部证据。按照审计证据的特征。又可以分为实物证据，证明性证据，文件证据，和分析性证据。按照审计证据的说服力，我们可以把审计证据分为，充分信任的,部分信任的，不可信任的，通常认为，文件证据、专家意见、来自于良好控制系统的证据、独立于被审计单位经营过程的证据以及经证实的证

7、据都是具有较强的说服力。按照审计证据的法律概念，我们可以把证据分为直接证据（如：原始文件以及有关证人自己所看到或听到的内容的证词），旁证（屈于间接证明据），首要证据（最圆满和最有说服力的审计证据，如如文件证据）、次要证据（如：原始凭证的复印件或与之对应口头证据构成）、意见证据（如：专家意见）、附属证据、确认证据、佐证证据。我们在收集证据时，内部审计师应该考虑许多方而，要考虑收集不同类型证据，并注意考虑对涉及个人隐私的证据资料的保护。收集证据后，我们就要看所收集的这些证据，它是可用，例如证据是否过期了。此外，还应考虑到风险因索，包括抽样风险和非抽样风险。抽样风险

8、它指的是按照合理的抽样得到的样本，但由