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《内部审计之五实施内部审计业务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、A实施内部审计业务（25％－35％）一、研究和采用适当的标准（一）IIA职业实务框架（二）其他职业、法律和法规的标准：当内审师被要求去解释或选择一套经营评价标准时，应努力与管理层达成一致。其他标准包括：工作指南、组织指示、预算、行业惯例、内控标准、GAAP、合同、以前年度标准（需要评估适当性、适用性）二、实施业务时，要保持防范潜在舞弊的意识（一）注意舞弊的迹象和征兆（红旗标志）1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利（1）员工舞弊征兆：l超支采购和奢侈的生活方式l无法解释的情绪波动或复杂行为l承受压力过大l具有使他们盗窃行为合理化的
2、能力l能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊l不愿意请假或离开岗位ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymem
3、berl工作士气长期低下l与供应商之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期供应商l沉重的个人债务迹象（2）组织舞弊征兆l遗失或破坏记录和文件l太多的“冲销”或“退款”现象lCEO、CFO频繁变动l现金流失l销量和收入减少l应付和应收增加l不正常的或重复的票据背书l存货和销售成本增加l经常对收入和支出重新分类l没有完全解决暂记事项或解决不及时l没有任何说明就注销暂记事项l坏账增多l账目在年底做重大调整l长期未兑现支票l大量的客户投诉l缺少附件的支出l错误或不正确的会计记录ofwork,relationships,needandpos
4、sibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymemberl以劣质货物作为替代品l没有及时完成银行调节表l有关利益冲突的传言l使用单方取得的合同l不现实的业绩预测l员工士气
5、长期低下（三）催生舞弊的因素l无效或松散的内控l糟糕的管理理念l糟糕的财务状况l低水平的雇员行为规范l道德规范的缺失l新雇员缺乏背景调查l雇员后续教育的缺乏l雇员流动性很高l即将进行公司合并l对主要雇员的过分信任l此外，相互串通、流动性资产的存在（现金、债券）（四）舞弊三角理论l机会lofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheretotheindividua
6、labsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力l合理化（五）设计适当的步骤应对重要的舞弊风险1.内审师要具有足够的识别舞弊迹象的知识，但不应该期望内审师拥有与专职负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰富的知识。2.内审师通过检查和评估内控系统的适当性和有效性，来确定这些系统与组织中各部门内存在的
7、潜在风险范围相适应，能否阻止舞弊的发生。3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生的征兆或注意到控制缺陷后，应决定是否需要采取进一步的行动，例如扩展审计程序、扩大审计范围、提出进一步调查的建议，以确定是否有理由怀疑发生了舞弊。4.ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedev
8、elopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember如果内审师有足够的证据怀疑存在舞弊行为，要通知组织内适当的权利机构。内审师可以建议实施必要
