税收筹划教学全套课件薛钢 税收筹划第03章.ppt

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1、第三章　税收筹划的基本方法与风险控制第一节　税收筹划的基本思路一、绝对筹划思路税负的直接减少二、相对筹划思路纳税总额并没有减少，但考虑了资金的时间价值三、风险筹划思路1、确定性风险筹划思路通过计算税收期望现值来比较2、不确定性风险筹划思路通过标准离差率来比较第二节　税收筹划的基本方法一、优惠政策筹划方法二、税制要素筹划方法（一）纳税主体筹划方法（二）征税范围筹划方法（三）税基筹划方法（四）税率筹划方法三、差异运用税收筹划方法地域差异、行业差异、企业性质差异、各国税制差异四、税负转嫁筹划方法五、组织形式筹划方法六、会计核算筹划方法（举例说

2、明：固定资产盘盈的处理）七、临界处理筹划方法（以消费税中高档手表为例）八、转化技巧筹划方法（雇员与非雇员的转化对于个人所得税的影响）第三节　税收筹划的相关步骤一、明确目的与要求，熟悉相关法律法规二、掌握企业生产经营情况和财务资料三、纳税方案的设计与选择四、方案的实施与修正五、委托税收筹划合同的签订第四节　税收筹划风险控制一、税收筹划风险的概念（一）税收筹划风险的主体是纳税人（二）存在各种不确定因素（三）筹划风险意味着可能偏离预期目标带来损失二、税收筹划风险的特点和负面影响（一）税收筹划风险的特点1、客观性（风险与收益同在）2、复杂性（考虑

3、的因素众多，政策理解、操作实务、税务部门、中介机构与企业三广博弈）3、潜在性（不确定性）（二）税收筹划风险的负面效应1、使纳税人遭受经济损失（沉没成本）2、使纳税人遭受法律惩罚（补交税款、滞纳金、罚款等）3、使纳税人遭受信誉损失（诚信等级降低，容易引发税务部门长年监督检查）三、税收筹划风险产生的原因（一）税收的本质属性是产生税收筹划的根本原因1、强制性对税收筹划风险的影响2、无偿性对税收筹划风险的影响3、固定性对税收筹划风险的影响（二）税收筹划的特点是导致税收筹划风险的直接原因1、从合法性角度2、从事前性角度3、从效益性角度（三）征纳双方

4、有限理性是税收筹划风险产生的主观原因1、纳税人角度（存在判断失误，或存有侥辛心理）2、税务部门角度（防范与抵触筹划）（四）经济活动复杂多变是税收筹划风险产生的客观原因四、税收筹划风险的控制（一）确立风险意识，建立有效风险预警机制（二）处理好筹划与避税关系（三）防范筹划方案顾此失彼（四）关注整体利益最大化（五）保持税收筹划方案适度灵活性（六）贯彻成本效益原则（七）协调好与税务机关的征纳关系（八）聘请筹划专家提高筹划科学性