税务筹划教学全套课件第五版盖地 第03章 税务筹划的基本技术.ppt

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1、第三章税务筹划的基本技术第一节减免税技术第二节分割技术第三节扣除技术第四节税率差异技术第五节抵免技术第六节退税技术第七节延期纳税技术第八节会计政策选择技术一、减免税的概念减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。按照具体内容划分，减免税可分为政策性减免税和照顾性减免税。第一节减免税技术政策性减免税是国家出于政策需要的一种税收奖励方式。照顾性减免税是国家帮助纳税人在遭受自然灾害或遇到特殊困难的情况下渡过难关、恢复生产的一种税收照顾方式

2、。二、税务筹划的减免税技术（一）减免税技术的概念减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而免纳税款的税务筹划技术。（二）减免税技术的特点1．运用绝对收益筹划原理。2．主要运用税额筹划原理。3．适用范围狭窄。4．技术简单。（三）减免税技术要点1．尽量争取更多的减免税待遇。2．尽量使减免税期最长化。3．减免税必须有法律、法规的明确规定。4．在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。第二节分割技术一、分割的概念分割是

3、指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。二、税务筹划的分割技术（一）分割技术的概念分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。（二）分割技术的特点1.应用绝对收益筹划原理。2.应用税基筹划原理。3.适用范围狭窄。4.技术较为复杂。（三）分割技术要点1.分割合理化。2.分割不违法。3.收益最大化。【例3-1】某日用化妆品厂将生

4、产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元，护肤护发品包括一瓶摩丝10元，塑料包装盒５元，上述价格均不含税。化妆品消费税税率为30％。方案一：将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为：（30＋10＋5）×30％＝13.5（元）方案二：将产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为：30×30％＝9（元）方案二比方案一节减税额4.5元。第三节扣除技术一、扣除的概念扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额。企业的应纳税所

5、得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。扣除与特定适用范围的免税、减税不同，扣除规定适用于所有纳税人。二、税务筹划的扣除技术（一）扣除技术的概念扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。扣除技术一般采用增加扣除项目、提前确认扣除项目等手段。（二）扣除技术的特点1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。3．技术较为复杂。4．适用范围较大。（三）扣除技术要点1．扣除项目最多化。2．扣除金额

6、最大化。3．扣除最早化。第四节税率差异技术一、税率差异的概念税率差异是指对不同征税对象适用的税率不同，或者相同的征税对象适用的税率不同。税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一，并且各税种的税率大多存在一定的差异。二、税务筹划的税率差异技术（一）税率差异技术的概念税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。（二）税率差异技术的特点1．运用绝对收益筹划原理。2．运用税率筹划原理。3．技术较为复杂。4．适用范围较大。5．具有相对确定性。（三）税率差异技术要点1．

7、尽量寻求税率最低化。2．与企业的经营活动有机地结合起来。第五节抵免技术一、税收抵免的概念税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。避免双重征税的税收抵免是指对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款，比如《企业所得税法》规定，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税

8、额，在税法规定的抵免限额内抵免。作为税收优惠或奖励的税收抵免是指对纳税人符合国家鼓励性政策的投入项目允许按投入额的多少抵免部分或全部应纳所得税额，比如《企业所得税法》规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。二、税务筹划的抵免技术（一）抵免技术的概念抵免技术是指在不