审计实务蒲萍课件及习题答案 项目七.ppt

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1、项目七筹资与投资循环审计引导案例某会计师事务所接受JL公司的委托，对该公司2014年度财务报表进行审计，并安排经验丰富的张某负责审计实施。在该年度内，JL公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规定：（1）借款以公司存货和应收账款为担保。（2）JL公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2∶1（3）非经银行同意不得派发股利。（4）自2014年7月1日起分期偿还借款。请思考：如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序？2021/7/22任务1筹资与投资循环的控制测试任务布置任务资料：甲公司关于长期借款和长期股权投资的部分内部控制设计与运行摘录

2、如下：（1）每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后进行账务处理。（2）出纳员根据经复核无误的付款凭证登记银行存款日记账和银行存款总账。（3）根据经批准的可行性研究报告，投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合2021/7/22同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。（4）投资管理员根据经批准的年度投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研

3、究报告经投资管理经理、财务经理复核后，交董事会批准后执行其中：金额在人民币20万元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币20万元的投资项目由董事长审批。（5）年度终了后，投资管理员取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员复核被投资公司的财务信息，按成本法计算投资收益，经会计主管复核后进行账务处理假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷，如果你是审计人员，请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面是否可能存在缺陷。2021/7/22相关知识一、筹资与投资循环涉及的主要凭证和账簿（一）筹资与投资循环的特点筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易、事项构成。筹资活动是指企业为满足生存和

4、发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要是指企业为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。2021/7/22筹资与投资循环的特点：1.业务较少。一般情况下，投资与筹资循环在审计年度内发生的业务较少，尤其是举借长期债务、所有者权益和长期投资等业务发生的次数很少；2.金额较大。该循环内的每一笔业务所涉金额通常都较大，遗漏或不恰当地进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响；3.约束性强。业务的发生必须更多地遵守国家法

5、律、法规和相关契约的规定。2021/7/22（二）筹资与投资循环涉及的主要业务活动制定筹资计划授权审批签订合同或协议取得资金计算利息或股利偿还本息和发放股利2021/7/221.筹资循环涉及到的主要活动如图7-1所示2.投循环涉及到的主要活动如图7-1所示投资决策审批授权取得证券和其他投资取得投资收益转让证券和其他投资2021/7/22（三）筹资与投资循环涉及的主要凭证与记录1.筹资业务所涉及的主要凭证与记录（1）债券或股票（2）债券契约（3）股东名册（4）公司债券存根簿（5）承销或包销协议或合同（6）借款合同或协议。（7）有关记账凭证。（8）有关会计科目的明细账和总账2021/7

6、/222.投资业务所涉及的主要凭证与记录（1）股票或债券（2）经纪人通知书（3）债券契约。（4）企业的章程及有关协议（5）投资协议（6）有关记账凭证（7）有关会计科目的明细账和总账2021/7/22二、筹资与投资循环涉及的主要账户及其关系（1）主要账户及其关系如图7-3所示短（长）期借款银行存款交易性金融资产长期股权投资图7-3主要账户及其关系应付债券实收资本（股本）2021/7/22（2）其他账户应收股利、应收利息、应付股利、应付利息、资本公积、盈余公积、未分配利润、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、资产减值准备、其他应付款等2021/7/22三、筹资与投资循环内部控制

7、制度的主要内容（一）筹资的内部控制制度的主要内容1.授权审批制度。借款、发行债券以及债券本金的偿还和购回业务都应经过相应的授权审批程序。只有经过批准才能进行增资或减资业务、发放股票股利、进行股票分割。2.受托管理制度。企业发行证券应委托银行或信托投资机构来办理，受托人行使保护证券发行人和持有人合法权益的职责，并监督企业按照有关约定按时履行义务。3.合同或契约制度。企业筹资必须签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议或合同等相关法律性文件。2021/7/224.职责