制造企业生产经营过程核算与产品生产成本核算.ppt

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1、第七章制造企业生产经营过程的核算制造企业生产经营过程的核算的主要内容供应过程的核算生产过程的核算和产品生产成本的计算收入的核算利润和利润分配的核算第一节制造企业生产经营过程核算的主要内容采购生产销售货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金利润所得税-交国家法定盈余公积；公益金；任意盈余公积支付股东股利第二节供应过程的核算一、账户设置1、材料采购（资产类）核算企业购入各种材料、商品等的采购成本。材料采购成本=买价+运杂费+挑选整理费+合理损耗+其他按材料的类别设置明细账材料采购1、支付的买价2、支付材料的采购费用已验收入库材料的实际成本原材料已验收入库材料成本库存材料发出的成本尚未入库的在途材

2、料的实际成本期末结余材料2、原材料（资产类）核算企业库存材料的增减变化和余额，监督原材料保管和使用情况。按材料的类别设置明细账3、应付账款（负债类）核算和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等到与供应单位发生的货款结算情况。应付账款偿还应付账款的金额购买材料、商品和接受开出、承竞商业汇票抵付劳务供应等应付未付的款项应付账款的金额期末余额：尚未支付的应付按供应单位设置明细账账款4、预付账款（资产类）核算和监督企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款结算情况。预付账款预付账款的金额结转收到预付货款货物的金额补付货款的金额退回多付的货款的金额期末余额：尚未收到货物尚未补付的款项的预付账款的金额按

3、供应单位设置明细账5、应交税费（负债类）核算和监督企业应交纳的各种税金，如消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及其他费用等。应交税费已交各种税金、费用的数额计算的应交各种税金、费用数额期末余额：企业多交或企业尚未交纳的税费尚未抵扣的税费按税种、费用设明细账。关于增值税（价外税）增值税率17%一般纳税人（进货、销货均有增值税专用发票)购货加工成产品销货付款117元（货款100收款234元（货物售价元、增值税金17元）200元增值税金34元）进项税额销项税额增值税=售价×增值税率=售价×17%不含税售价=含税售价/（1+增值税率）=200/（1+17%）应交税金=销项税额-进项税额

4、=34-17=176、应交税费——应交增值税（进项税额）——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税略借方合计进项税额已交税金减免税金出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税借方借或贷余额合计销项税额出口退税进项税额转出转出未交增值税增值税小规模纳税人不能使用专用发票，只能使用普通发票，以含税价销售货物。如售价104元，增值税率4%104/（1+4%）×4%=4元销售收入104-4=100元购货方以104元支付价款应交税金——应交增值税例1、企业购买A材料一批，增值税专业发票上注明1000公斤，单价10元，增值税额1700元，开出支票支付，材料尚未入库。借：材料采购——A材料10000应交

5、税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117002、购入B材料一批，增值税发票上注明2000公斤，价款20000元，增值税额3400元，材料已验收入库，款未付。借：材料采购——B材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款234003、企业以现金支付购买A、B材料外埠运杂费300元。分配率=300/（1000+2000）=0.1元/公斤A材料应分配的运费:1000×0.1=100元B材料应分配的运费:2000×0.1=200元借：材料采购——A材料100——B材料200贷：库存现金3004、企业根据合同规定，以银行存款预付大华公司购买C材料货款50000元。借

6、：预付账款——大华公司5000贷：银行存款50005、从大货公司购入的C材料已运到，增值税发票上注明价款50000元，增值税额8500元，材料已验收入库，企业以银行存款补付货款8500元。借：材料采购——C材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款8500预付账款——大华公司500006、购入的A、B、C材料验收入库，结转材料的采购成本。借：原材料——A材料10100——B材料20200——C材料50000贷：材料采购——A材料10100——B材料20200——C材料50000第三节生产过程生产费用：生产过程中所发生的各种耗费生产成本为生产某种产品而发生的生产费用，称

7、为产品制造费用，也称生产成本。成本项目：直接材料直接人工其他直接支出制造费用期间费用（管理部门）管理费用、财务费用、销售费用一、帐户设置1、生产成本（成本类）核算企业进行工业性生产，如生产产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用，并计算其实际成本。生产成本生产工人工资及福利结转完工验收入库生产产品用材料费用产品、自制材料、生产的水电等费用自制工具、自制设备转