企业商品期货会计.ppt

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1、第九章商品期货会计第一节商品期货会计概述一、期货交易的有关概念期货合约：买、卖双方的一个协议，买卖双方同意在将来某特定时间和地点买入或售出某一特定商品。开仓：指买入或卖出期货合约。平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。买空：又称多头，指先买进后卖出的期货交易。投机者预料商品价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正上涨时，再以高的售价对冲平仓，以赚取价差收益。卖空：又称空头

2、，指先卖出后买进的期货交易。投机者预料商品价格会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌时，再以低的进价对冲平仓，以赚取价差收益。保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结算和保证履约。包括结算准备金、交易保证金两种。平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏。交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期未平仓合约的过程。。二、期货交易的特点与目的（一）期货交易的特点1.期货合约标准化2.期货交易的买卖对象是期货合约3.期货交易的目的是为了

3、投机获利或套期保值4.期货交易以公开、公平竞争的形式进行。5.期货交易以保证金制度作保障6.期货交易场所固定7.期货交易范围有限制(二）期货交易的目的期货交易有两个目的，一是投机获利，二是套期保值。1.投机定义：在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。具体做法：投资者根据自己对期货价格变动的判断，不断地买入或卖出期货合约，通过价差获取较高利润。2.套期保值定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。具体做法：生产者、商人或消费者在期货市场做一个与现货品种、数量完全相同而头寸相反的交易，即在现货市场上买进（或卖出）

4、某种商品的同时，在期货市场上卖出（或买入）同种、同量商品的期货合约，以抵消或限制由于价格波动对现货造成的风险。目的:不为获利，只在避险。按照套期保值的形式，买入套期保值与卖出套期保值两种。买入套期保值：先在期货市场买入期货，以便将来在现货市场买入现货时不致因价格上涨而造成经济损失。卖出套期保值：先在期货市场卖出期货，以便将来在现货市场卖出现货时不致因价格下跌而造成经济损失。三、期货交易的基本业务程序现代期货市场是一个具有高度系统性和严密性的规范化市场，完整的交易过程由期货交易所、期货经纪公司、期货投资者和期货结算机构四个部分，

5、按不同职能、在相互依赖、相互制约中完成。期货交易所是专供期货交易者买卖期货合约的场所，它本身不参加期货交易，只是向交易者提供有关设施，制定交易规则，维护平等竞争。期货经纪公司是接受期货投资者的委托，以自己的名义为期货投资者的利益进行期货交易，同时收取手续费。作为期货市场的中介，期货经纪公司是期货交易所与期货投资者之间的桥梁。期货投资者是期货交易的主体，在期货市场从事套期保值交易或投机交易。由于期货交易所实行会员制，只有取得交易所的会员资格，才能在交易所进行期货交易。期货经纪公司是期货交易所当然的会员，对于期货投资者来说，具备条

6、件的可向交易所申请会员资格，取得会员资格的可直接在交易所进行期货交易；否则，只能委托期货经纪公司代理期货交易。业务程序大致包括以下四个步骤：（一）进入期货市场（二）买卖期货合约（三）交易的结算（四）交易了结与清算第二节企业商品期货会计一、企业商品期货会计的内容作为会员单位的期货投资企业，期货交易结算直接与交易所结算部门进行，会计核算内容包括：会员资格费及与此相关的年会费的缴纳，转让或被取消资格时，收回会员资格费的核算；席位占用费及保证金的核算；平仓和实物交割、支付手续费、结转期货损益和提交质押品等业务的核算。二、投机套利

7、会计期货投机是指在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。套利即套期图利，也称套利交易或价差交易，指的是在买入或卖出某种期货合约的同时，卖出或买入相关的另一种合约，并在某个时间同时将两种合约平仓的交易方式。在交易形式上它与套期保值相同，只是套期保值在现货市场和期货市场上同是买入、卖出合约，套利却是在期货市场上买卖合约。与投机相比，套利有两个特点：（1）套利交易是从不同的两个期货合约彼此之间的相对价格差异套取利润，而投机交易只是利用单一期货合约价格的上下波动赚取利润。（2）套利交易则是在同一时间买入并卖出期货合约，而投机交

8、易在一段时间内只作买或卖账户设置:根据《企业商品期货业务会计处理补充规定》，企业对投机套利期货业务进行反映，应在遵守相应会计制度的基础上，增设以下账户：1.“长期股权投资—期货会员资格投资”：资产类账户，核算作为期货交易所会员的期货投资企业，为取得会员资格而以交纳会员资格费的