商品期货的会计处理.ppt

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1、第九章商品期货会计学习目标：熟悉商品期货交易有关专用名词的含义，掌握商品期货业务的会计处理。第一节商品期货会计概述一、期货交易及其特征1、期货与期货交易期货是标准化的远期商品；期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动。2、期货交易的特点（1）期货合约标准化（2）期货交易的买卖对象是期货合约（3）期货交易的目的是为了投机获利或套期保值（4）期货交易以公开、公平竞争的形式进行（5）期货交易以保证金制度为保障（6）期货交易的场所固定（7）期货交易范围有限制3、与股票交易相比，期货交易的特点：（1）杠杆作用大（2）实行保证

2、金制度（3）就等额投资而言，期货投资的风险小于股票投资（4）期货投资的目的和结果与股票投资不同二、期货交易的目的和种类1、期货交易的目的投机－在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易。套期保值－为了回避现货价格风险，在期货市场上做一个与现货品种相同、数量相同而头寸相反的交易，以抵消由于价格波动对现货造成的风险。2、期货交易的种类（1）按照期货合约标的物不同分为商品期货交易和金融期货交易（2）按照期货市场参与者不同分为期货交易所、期货经纪商、期货投资者等不同主体（3）按照期货交易的动机和目的不同分为套期保值交易和投机交易三、期货

3、交易的基本业务程序完整的期货交易过程由期货交易所、期货经纪商、期货投资者和期货结算机构四个部分组成。一般情况下，期货投资者要通过期货经纪商代理进行期货交易，其业务程序如下：1、进入期货市场（1）选择代理经纪公司和经纪人（2）签署代理协议（3）开户2、买卖期货合约（1）客户下单（2）经纪公司传递定单（3）场内出市代表执行定单3、交易的结算：交易结束后，由经纪公司和交易所的结算部门进行合约结算；经纪公司与其客户也要进行合约结算。采用每日结算制度。4、交易了结与清算（1）对冲平仓及其清算对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或卖出相同

4、交割月份的期货合约来了结先前所卖出或买入的合约。（参见书212页例9－1、9－2）（2）交割平仓及其清算交割平仓是指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结（一般是最后持有到期合约的买卖双方通过交易所进行实物交割）第二节期货交易所商品期货会计一、期货交易所会计核算的内容1、一般业务程序会员入会－会员交易－会员退会参见书215页图9－12、交易所的会计核算内容包括一般业务和特殊业务，特殊业务有：（1）与会员席位相关的业务（2）与交易相关的业务（3）与交割相关的业务核算（4）与交割仓库的业务（5）风险准备金的核算（6）对会员发生

5、保证金质押业务的核算（7）其他二、主要期货业务的会计处理1、会员资格费核算取得借：银行存款贷：实收资本资本公积若会员转让资格，只需变更会员单位名称，会计处理上不发生变更。2、席位占用费核算（基本交易席位不收席位占用费，另外占用席位需要收费）借：银行存款贷：应付席位费退还时会计分录相反3、会员保证金核算保证金是会员存入交易所或客户存入期货经纪公司的一定数额的货币资金，是期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证。（1）结算准备金：是指会员为了交易结算预先存入交易所的资金，是未被合约占用的保证金。存入时借：银行存款贷：应付保证金－结算

6、准备金取走时分录相反（2）交易准备金：是指会员开仓后，按持仓合约价值的一定比例向交易所交存的保证金，是已被期货合约占用的保证金。开仓后借：应付保证金－结算准备金贷：应付保证金－交易保证金手续费收入卖空时，持仓合约价格下降，在每日无负责结算制度下，当日盈利：借：会员盈亏应付保证金－交易保证金贷：应付保证金－结算准备金卖空时，持仓合约价格上升，在每日无负责结算制度下，当日亏损：借：应付保证金－结算准备金贷：应付保证金－交易保证金会员盈亏买空时，持仓合约价格上升，在每日无负责结算制度下，当日盈利：借：会员盈亏贷：应付保证金－交易保证金

7、应付保证金－结算准备金买空时，持仓合约价格下降，在每日无负责结算制度下，当日亏损：借：应付保证金－结算准备金应付保证金－交易保证金贷：会员盈亏4、会员盈亏的核算（1）持仓盈亏，又称浮动盈亏，它一般有累计浮动盈亏和当日浮动盈亏两种表现形式，交易所一般使用当日浮动盈亏。当日浮动盈亏＝（当日结算价－上一交易日结算价）×持仓量对于多头合约，正数为盈利，负数为亏损；而空头合约刚好相反。其分录见上面。对于“浮盈”、“浮亏”都逐日登记入帐。（2）平仓盈亏，是已经实现的盈亏，在实务中是指平仓当日盈亏。平仓盈亏＝（当日平仓价－上一交易日结算价）×

8、卖出或买入量对于多头合约，正数为盈利，负数为亏损；而空头合约刚好相反。帐务处理与持仓盈亏相同，仅仅是在贷方多“手续费收入”科目。第三节期货经纪公司商品期货会计一、期货经纪公司会计核算的内容既有一般业务，又有特殊业务。在此我们主要讲解特殊业务：1、与期货交易所有关