《商品期货会计》PPT课件

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1、商品期货会计第一节:概述一、期货交易及其特点1、现货交易“一手交钱，一手交货”2、期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动3、“期货合约”同意在将来买卖某种商品的契约“期货合约”条款1、交易数量和单位2、质量等级3、交割地点4、交割期5、最小变动价位6、涨、跌停板幅度条款7、最后交易日特征:1、期货合约由交易所制定2、期货合约是标准化的合约3、实物交割率低4、期货交易实行保证金制5、期货交易所为交易双方提供交割的结算和履约的担保，违约的风险较小。二、期货交易的概念开仓平仓盈亏平仓浮动盈亏持仓每日无负债结算制度买空交割卖空

2、仓单保证金结算保证金交易保证金1、开仓：买入合约2、平仓：卖出其所持有的合约，了结期货交易行为。3、持仓：持有原买入的合约，尚未平仓4、买空（多头）先买进后卖出5、卖空先卖出后买进6、保证金结算保证金：为交易预先准备的款项，它尚未被合约占用的保证金交易保证金：从结算保证金转出的持仓合约占用的保证金，每天调整。7、平仓盈亏：初始成交价—平仓成交价=已实现的盈亏8、浮动盈亏：初始成交价—当日结算价=潜在的盈亏9、每日无负债结算制度（逐日盯市）：每日结算完毕，如“结算准备金”余额低于规定的最低数额，则要求下交易日开市前30分钟补交。10、交

3、割：合约到期，商品所有权转移。11、仓单：提货单。三、期货交易的目的种类（一）交易目的套期保值：投机：套利：（二）种类四、期货交易的基本业务1、进入期货市场2、买卖期货合约3、交易的结算4、交易了结与清算其中：方式二对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算1、对冲平仓及其清算对冲平仓：是指在同一个交易所内,通过买入(或卖出)相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出(或买入)的合约。买方盈亏额=（平仓卖出价—合约买入价）*合约份数、单位卖方盈亏额=（合约卖出价—平仓买入价）*合约份数、单位（买空卖空）2、交割平仓及其清算交割平仓：指对到期前尚未

4、对冲平仓的合约通过交收实物来了结。即：最后持有到期合约的买卖双方，通过交易所进行实物来交割了结。（真的买卖）第二节：期货交易所商品期货会计一、取得会员资格借：银行存款贷：实收资本资本公积二、会员保证金1、存入结算保证金借：银行存款贷：应付保证金---结算准备金2、开仓：借：应付保证金---结算准备金贷：应付保证金---交易保证金手续费收入3、结算：（赚）借：会员盈亏贷：应付保证金---交易保证金应付保证金---结算准备金3、结算（亏）借：应付保证金---交易保证金应付保证金---结算准备金贷：会员盈亏三、会员盈亏1、浮动盈亏：持仓期间

5、，合约随合约价格波动形成潜在的盈利或亏损。当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）=（当日结算价—交易日结算价）*持仓量累计浮动盈亏=（当日结算价—买入成交价）*买入量（或）=（卖出成交价—当日结算价）*卖出量《注意：都还没买或卖，不是平仓。》2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结交易，是实现的盈亏。平仓盈亏=（当日平仓价—上一交易日结算价）*卖出（买入）量当日开仓当日平仓的：平仓盈亏=（当日平仓价—当日开仓价）*卖出（买入）量例11、乙是交易所会员,按规定下单前先在交易所存入现金80万;3月1日初次开仓卖空9月份到期的大豆期货100手,每手

6、10吨计1000吨,成交价2400/吨,交易保证金5%,手续费4元/手;3月2日的结算价2450/吨.交易所分录1、存保证金：借：银行存款80万贷：应付保证金---结算保证金80万2、3月1日开仓卖空借：应付保证金---结算准备金120400贷：应付保证金---交易保证金120000（1000*2400*5%）手续费收入400（100*4）3月2日:盈(亏)卖空(先卖后买,卖价低了,亏了)1000*(2450—2400)=50000借：应付保证金---结算准备金50000贷：会员盈亏50000是否转保证金今日(1000*2450*

7、5%=122500)昨天(1000*2400*5%=120000)差:2500,补转借：应付保证金---结算准备金2500贷：应付保证金---交易保证金2500即:合并3月2日结算价2450/吨（没卖，）借：应付保证金---结算准备金52500贷：应付保证金---交易保证金2500会员盈亏50000浮动盈亏=1000吨*（2450—2400）=50000还得转出结算准备金1000*50元*5%=2500及会员亏50000例2、3月5日乙的结算准备金余额200万,其中30万为最低余额.1、3月6日买入6月份的铝期货合约100手，每手5吨

8、，计500吨。每吨成交价17000元，交易保证金比例5%，交易手续费0.02%，当日结算价17020元。借：应付保证金---结算准备金426700贷：应付保证金---交易保证金425000（500*17000*5%）手