会计账簿的设置、登记与规则.ppt

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1、第七章会计账簿本章预览【内容提示】阐述：设置和登记会计账簿的基础知识学习要求：⑴了解设置和登记会计账簿的意义和种类，⑵明确各类账簿的格式和内容，⑶掌握和运用登记账簿的方法和规则及对账和结账的要求和方法等方面的知识和技能。第一节设置和登记会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记第三节会计账簿的规则第四节对账和结账第一节设置和登记会计账簿的意义和种类一、设置和登记会计账簿的意义1.会计账簿簿：记事、记账的册子账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。2.意义：(1)通过设置和

2、登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。(2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。(3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表二、会计账簿的种类(一)账簿按用途分类1．总账：总账也称总分类账按总分类账户开设，用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成本等总括核算资料的账簿。2．明细账：也称明细分类账，按明细分类账户开设，是分类登记某类经济业务详细情况，用来提供明细核算资料的账簿。总分类账明细分类账。分类账3．

3、日记账⑴日记账：（序时账）是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。⑵登记方法：逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。⑶种类：①普通日记账（分录簿）把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。②特种日记账如设置现金日记账；银行存款日记账等。4．辅助账⑴辅助账（备查簿）是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。⑵用途：记录一些供日后查考的有关经济事项。⑶例如：“代销商品登记簿”、“租人固定资产登记簿”(二)账簿按外表形式分类1.订本账(1)订本账：是在启用前进行顺序编号并固定装订

4、成册的账簿。⑵用途：用于现金日记账、银行日记账和总分类账。⑶特点①优点：可以防止账页的散失和非法抽换；②缺点：账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。2.活页账⑴活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。⑵特点①优点：是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账；②缺点：是账页容易丢失和被抽换。⑶使用方法：①平时应按账页顺序编号，②在会计期末装订成册，应按实际账页数顺序编号，并加目录。⑷用途：用于一般的明细分类账。3.卡片账⑴卡片账是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。⑵形式：用卡片箱装置，可以随取随放，它实际上也是一

5、种活页账。⑶特点：卡片账具有一般活页账的优缺点外，它不需每年更换，可以跨年度使用。⑷例如：“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账”第二节会计账簿的设置和登记确定账簿的种类会计账簿的设置设计账页的格式、内容规定账簿登记的方法一、日记账的设置和登记(一)普通日记账（分录簿)1.普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。2.格式：3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。普通日记账第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日(二)特种日记账1．现金日记账⑴现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。⑵格式，⑶基本结构

6、：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）现金日记账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付⑷种类（采用多栏式）①“现金收入日记账”：结构要点：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏；②“现金付出日记账”：结构要点：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏；每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。现金收入日记账第页年收款凭证摘要贷方科目收入合计支出合计余额月日字号现金付出日记账第页年付款凭证摘要结算凭证借方科目月日字号种类号数支出

7、合计2．银行存款日记账⑴银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。⑵种类①“银行存款收入日记账”②“银行存款付出日记账”。⑶格式：与现金日记账相同，①三栏式②多栏式，⑷设置：①按存款种类：“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。②对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。二、分类账的设置和登记(一)总分类账1、总分类账(总账)按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。2、格式：⑴一般采用三栏式账页⑵业务简单可采用按全部账户开设账页。3、登记：⑴按记账凭证汇总表进行登记，⑵按转账凭证汇总表和多