会计循环、会计凭证与会计账簿.ppt

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1、第三章会计循环学习目标◆会计循环的基本概念◆会计循环的基本程序◆会计凭证和会计账簿的种类◆对账和结账的内容◆账项调整和试算平衡表的编制第一节会计循环概述一、会计循环的含义会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。经济业务会计凭证财务报告账簿经济业务经济业务二、会计循环的基本程序库存现金试算平衡表第二节经济业务与会计凭证一、经济业务—会计循环的第一个环节◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。◆也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内

2、部有关部门之间发生的价值转移行为。交易A企业B企业事项材料仓库生产车间生产产品领用材料二、会计凭证—会计循环的第二个环节（一）会计凭证的基本概念●用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。●包括原始凭证和记账凭证。（二）原始凭证1.原始凭证的概念●经济业务发生时取得或填制的会计凭证。●证明经济业务的发生和完成情况。●作为记账原始依据的会计凭证。2．原始凭证的种类按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见图。原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证交易凭

3、证事项凭证●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填写完成。自制原始凭证企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票自制原始凭证●累计凭证▲在一定期间内多次记载同类业务内容；▲填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证●汇总原始凭证（原始凭证汇总表）▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制会计期末时经汇总而成自制原始凭证●记账编制凭证▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。编制该种凭证的数据资料来自于账户，而不是实际发生的业务自制原始凭证

4、★记账编制凭证与其他原始凭证编制上的区别★记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与下面要讲的记账凭证严格区别！经济业务累计凭证账簿经济业务经济业务一次凭证汇总原始凭证记账编制凭证经办人员填制会计人员填制外来原始凭证一般均属于一次凭证。外来原始凭证3.原始凭证的填制(或取得)要求●反映的业务内容真实可靠。●内容完整、项目齐全，手续完备。●简洁清楚，符合规范要求。●填制及时并按规定程序传递。经济业务经济业务经济业务业务经办人员原始凭证会计人员4.原始凭证的审核★真实性的审核。★完整性的审核。★合法性的审核。《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计

5、机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（三）记账凭证1.记账凭证的概念●根据原始凭证归类整理编制的凭证；●登记账簿的直接依据；●会计分录凭证（与原始凭证的区别）。2.记账凭证的种类记账凭证★按反映经济业务内容的不同分类★按是否需要汇总分类专用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证三种汇总记账凭证科目汇总表(1)按记账凭证反映的经济

6、业务内容不同分类按反映的经济业务内容不同分类①专用记账凭证A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。★特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金等）收付关系的分类B.种类：◆收款凭证（见教材例3—1、3、7、8）[补例]收到东方工厂前欠货款100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：应收账款—东方工厂100000真实凭证◆付款凭证（见教材例3—2、4、9、10）[补例]用现金100元购买办公用品。借：管理费用100贷：库存现金100真实凭证◆转账凭证（见教材例3—6、11）[补例]

7、生产车间生产产品领用A材料5000元。借：生产成本5000贷：原材料——A材料5000真实凭证②通用记账凭证A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。B.格式：与转账凭证格式大体相同。应交税费不再区分为三种格式，而是采用统一格式真实凭证(2)按记账凭证是否需要汇总分类①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的记账凭证。即专用、通用记账凭证。按是否需要汇总分类非汇总记账凭证科目汇总表汇总记账凭证通用记账凭证②汇总记账凭证——根据一定时期内单一（专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并

8、作为记账依据的记账凭证。包括分类汇总记账凭证和科目汇总表两类。按是否需要汇总分类非汇总记账凭证科目汇总表汇总记账凭证通用记账凭证根据专用记账凭证汇总而成A.分类汇总记账凭证●含义