会计凭证与会计账簿1

《会计凭证与会计账簿1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章会计凭证与会计账簿2主要内容：会计凭证会计账簿3第一节会计凭证一、会计凭证的作用概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明作用：反映经济业务的发生、完成情况监督经济活动明确经济责任种类：原始凭证记账凭证4二、经济业务与原始凭证教学实务原始凭证(单据)：是经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等5（一）原始凭证的基本要素：P1

2、43凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名6（二）原始凭证的种类：1.按来源不同分：外来原始凭证：如购货发票、车票、对外支付款项时取得的收据等自制原始凭证：如收料单、销货发票、产品入库单、收款时开出的收据等72.按填制方法不同分：一次原始凭证如现金收据、领料单、收料单、发货票累计原始凭证如限额领料单汇总原始凭证：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干章原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单83.按照用途不同分：通知凭证：指要求、指示或命令企业进行某项经济

3、业务的原始凭证。如“罚款通知书”、“付款通知单”等执行凭证是用来证明某项经济业务已经发生或已执行完毕的凭证，也被称为证明凭证。如“收料单”、“发货单”计算凭证是对已经进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证如“工资结算单”、“制造费用分配表”、“产品成本计算单”。94.按照格式不同分：通用凭证。是在全国或某个省、自治区范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如“增值税专用发票”和银行结算凭证专用凭证是在单位内部有特定用途的原始凭证。如“市内出勤差旅费报销单”、“差旅费报销单”等10（三）原始凭证的填制：P147-148原始凭证的填制：指由填制人员将各项原始凭证

4、要素按规定方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。11原始凭证的填制要求：1.真实可靠2.内容完整3.填写及时4.数字正确无误5.责任明确6.按顺序使用12（四）原始凭证的审核1.形式上审核是审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，凭证中应具备的要素项目是否齐全。2.实质上审核是审核原始凭证所反映经济业务的真实性、合理性、合规性、合法性。13三、分录与记账凭证教学实务1.记账凭证的概念：是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务，确定会计分录，据以登记账薄的一种会计凭证。14（一）记账凭证的基本要素日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始

5、凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名15记账凭证（又称传票）的作用便于登记账薄减少差错，保证账薄记录的质量简化记账的工作（如根据原始凭证汇总表编制的记账凭证）16（二）记账凭证的种类：通用记账凭证1.按内容分：收款凭证专用记账凭证付款凭证转帐凭证17图解：转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证182.根据填制方法不同分：单式记账凭证是把一项经济业务所涉及的借贷双方会计科目分别填列在不同的记账凭证中，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证，其对应科目只作参考，不据以记

6、账。填列借方科目的称为借项记账凭证填列贷方科目的称为贷项记帐凭证。复式记账凭证是把一项经济业务所涉及的借贷双方会计科目集中填列在一张记账凭证中19（二）记账凭证的填制1.记账凭证的填制要求P152-153摘要简明分录正确连续编号顺序编号法分类编号法逐项填写标明附件2.举例20（四）记账凭证的审核（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容是否与原始凭证的内容相符；（2）应借、贷的会计科目和金额是否计算正确；（3）记账凭证中的有关内容是否填写齐全，是否有相关人员的签章。21四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递：是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本

7、企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证传递的作用：能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。22会计凭证的保管：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。23第二节会计账薄主要工作：过账对账结账结账前结账后账表核对账证核对

8、账帐核对账实核对财产清查24一、设置会