会计凭证与会计账簿

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1、第三章会计凭证第一节会计凭证的作用及种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记帐凭证的填制与审核第四节会计凭证的传递与保管2第一节会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。3二、会计凭证的种类（一）原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是作为记账依据的会计凭证。编制程序和用途原始凭证记账凭证原始凭证记帐凭证4（二）记帐凭证概念：是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来确定会计分录，

2、作为记账依据一种会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证与原始凭证的区别填制人员不同原始凭证是经办人填制的，记账凭证是会计人员填制的；原始凭证是发生和完成经济业务时填制的记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的填制时间不同5原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况记账凭证应根据会计科目对经济业务进行分类、整理原始凭证是填制记账凭证的依据，有时也是登记明细分类账的依据；记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据作用不同目的不同会计凭证账簿报表原始凭证记账凭证总账明细账6第二节会计凭证的种类一、原始凭证的涵义和分类原始凭证是初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作

3、为记账原始依据的证明文件。要点：时间：经济业务发生或完成时取得方式：自行填制或外部取得反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况7原始凭证内容原始凭证基本内容：一般有6项。重庆百货大楼股份有限公司发货票购货单位年月日编号品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称原始凭证名称和编号日期购货单位名称经济业务内容有关人员签章8原始凭证的分类原始凭证种类按取得来源按填制手续和方法按反映经济业务数量自制凭证：收料单，发料单外来凭证：发货票，收据一次凭证累计凭证单项原始凭证汇总原始凭证9二、原始凭证的种类原始凭证形式多种

4、多样、种类繁多。按照一定的标准对原始凭证进行分类，有利于更有效地认识和使用原始原始凭证按其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。（一）外来原始凭证外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部的单位或个人取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。（二）自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的收料单；生产领料时，填制的发料单等。10注意：企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类：①一次性凭证。凭证的填制手续是一次完成的，已填列的凭

5、证不能再重复使用，这类凭证称为一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部分都是一次性凭证。②累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证。③记账编制凭证。在自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证，不是依据实际发生的经济业务，则是由会计人员根据账簿记录的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证。④汇总原始凭证。在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简

6、化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证，按一定要求进行汇总而编制成一张原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证。11领料单领料部门：甲车间2005年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信领料：戈辉(三)原始凭证的填制一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）用途生产乙产品用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存12累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）限额领料单领料单位：三车间2005年8

7、月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库供应部门负责人：**生产负责人：**仓库管理员：**材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐13汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表2005年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位