会计通用账务核算培训.ppt

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1、授课人：杨英男会计通用核算子情境4：日记账登记及现金、银行清查教学内容：任务1-4-1：日记账登记（2）任务1-4-2：现金、银行存款清查（2）教学学时：4学时现金、银行存款清查的核算2008年12月4日，会计主管张茜将开户银行提供的公司11月份银行对账单与银行存款日记账核对，发现两者余额不相符。2008年12月4日，制单会计刘悦收到出纳的库存现金短缺说明，做相关账务处理。2008年12月5日，制单会计刘悦收到出纳补交的4日未入账的现金收款收据，做相关账务处理。银行存款如何清查？现金清查结果如何账务处理？21一、银行存款

2、的清查1.清查方法企业银行存款日记账与开户银行定期提供的银行对账单发生额、余额进行核对2.清查时间按月定期进行，每月至少核对一次3.清查人员日常清查：单位指定专人定期核对非日常清查：专门的清查组或清查人员4.银行存款账实不符原因的查找银行存款总账与银行存款日记账余额核对，确保记账无误核对是否存在未达账项编制“银行存款余额调节表”思考：银行存款账实不符需要调整账目吗？银行存款余额调节表不能作为记账的依据，待相关原始凭证到达时再记录。二、库存现金溢余和短缺的核算库存现金短缺库存现金溢余清查不符的处理借：待处理财产损溢贷：库存

3、现金借：库存现金贷：待处理财产损溢清查不符结果的处理借：其他应收款（有当事人赔偿保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付款）营业外收入（无法查明原因）三、财产清查核算涉及的账户按盘盈、盘亏资产种类和项目设置明细账户，如“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”“待处理财产损溢”账户账户类型：资产类盘亏、毁损的各种资产，以及经批准后转出的盘盈资产价值盘盈的各种资产价值，以及经批准后转出的盘亏资产价值期末结账前本账户应处理完毕，无余额三、财产清查核算涉及的账户“待处理财产

4、损溢”账户核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。借方登记：贷方登记：。明细账户设置：盘盈、盘亏资产种类和项目冯阳1.2008年12月4日方荷张茜刘悦从开户银行拿到银行对账单与银行存款日记账核对1.2008年12月4日冯阳1.2008年12月4日方荷张茜刘悦编制银行存款余额调节表注意事项1．银行对账单和银行存款日记账余额经过调整后相等，表示企业与银行双方记账基本没有错误。2．调整后的余额就是企业在对账单日期的银行存款实有数。3．余额调节表只作为核对银行存款的依据

5、，不作为会计、出纳调账的依据，要等结算单据收到后企业才能进行账务处理，登记日记账、总账等。冯阳2.2008年12月4日方荷张茜刘悦收到库存现金盘点表、长款说明2008年12月4日冯阳3.2008年12月5日方荷张茜刘悦收到补交的现金收款收据知识点◎银行存款清查方法◎未达账项◎货币资金清查核算基本程序技能点◎能够编制银行存款余额调节表◎掌握待处理财产损溢账户的使用◎能够对现金长、短款的核算一、单项选择题1.对现金清查中“长款”的核算，不涉及（）账户。A.待处理财产损溢----待处理流动资产损溢B.库存现金C.营业外收入D.

6、其他业务收入2.银行存款清查的方法是（）。A.银行存款日记账与银行存款总账核对B.银行存款日记账与银行存款明细账核对C.银行存款日记账与银行对账单核对D.银行存款日记账与银行存款核对3.对现金清查中出现的长款或短款进行账务处理时，入账的依据是（）。A.现金日记账B.现金盘点表C.银行对账单D.银行存款日记账答案：1.D2.C3.B二、判断题1.“钱账分管”原则意味着出纳只管现金、银行存款等货币资金，会计负责现金、银行存款的记账。（）。2.银行存款清查中存在未达账项时，应编制“银行存款余额调节表”进行调整，并依据调整后的金

7、额进行账务处理。（）3.在对银行存款日记账和银行对账单进行核对时，一般按照银行结算单据种类、结算单据号、金额进行核对。（）答案：1.×2.×3.√出纳核算岗位流程图