浅议如何提高企业内控制度执行力

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1、浅议如何提高企业内控制度执行力　　【摘要】内部控制制度对于提高企业管理水平和竞争力意义重大，企业的做大做强，与执行力建设有着直接的关系，而提高企业管理中的制度执行力建设又是其中的关键。目前，在企业内部，普遍存在内控制度执行不力现象，制度执行力建设，要在深入分析调研的基础上，制定科学规范的规章制度，并将强制性的制度升华到文化层面，加强信息沟通，提高员工的主动性和积极性，实现制度的有效执行。本文结合工作实际，对如何提高企业内部控制制度的执行力进行了一些探讨。【关键词】企业内部控制执行“内控”已经成为当今企业管理职业中的关键词之一，尤其是美国《萨班斯─

2、─奥克斯法案》（Sarbance-OxleyAct）的实施，更是把内控推到了一个崭新的阶段。内控制度概念的科学性、框架内容的完整性和关键控制条款的可操作性成为了学界、业界包括各国政府的关注重点。事实上包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监控等要素在内的COSO框架已经相对完善，在COSO内控框架中就大有文章可做，若过多地关注概念上的争辩、内容上的“创新”更像是一种文字游戏，从而偏离了建立健全内部控制的初衷，无益于企业管控目标的实现。9浅议如何提高企业内控制度执行力　　【摘要】内部控制制度对于提高企业管理水平和竞争力意义重大，企业的做大做

3、强，与执行力建设有着直接的关系，而提高企业管理中的制度执行力建设又是其中的关键。目前，在企业内部，普遍存在内控制度执行不力现象，制度执行力建设，要在深入分析调研的基础上，制定科学规范的规章制度，并将强制性的制度升华到文化层面，加强信息沟通，提高员工的主动性和积极性，实现制度的有效执行。本文结合工作实际，对如何提高企业内部控制制度的执行力进行了一些探讨。【关键词】企业内部控制执行“内控”已经成为当今企业管理职业中的关键词之一，尤其是美国《萨班斯──奥克斯法案》（Sarbance-OxleyAct）的实施，更是把内控推到了一个崭新的阶段。内控制度概念

4、的科学性、框架内容的完整性和关键控制条款的可操作性成为了学界、业界包括各国政府的关注重点。事实上包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监控等要素在内的COSO框架已经相对完善，在COSO内控框架中就大有文章可做，若过多地关注概念上的争辩、内容上的“创新”更像是一种文字游戏，从而偏离了建立健全内部控制的初衷，无益于企业管控目标的实现。9一、内控制度执行的前提是要建设系统性、针对性的制度体系内控制度执行的前提是要做到“有法可依”，换言之，就是要先解决内控制度的缺失问题。近些年来，国务院的有关机构出台了许多关于内控的部门规章。如财政部先后颁布了

5、《内部会计控制规范──基本规范（试行）》、《内部会计控制规范──货币资金（试行）》等一系列内部控制规范；国资委也陆续下发了《国有企业内部控制条例》、《国有企业内部审计条例》、《金融机构内部控制指导意见》等内部控制指导文件。作为部门规章颁布的这些内控制度适合于任何公司，制度条文的原则性和概括性相当强，显而易见，制度条文只能关注内控中普遍性的问题。特别需要强调：如果每个企业简单的“复制”政府部门颁布的制度条文是一种失效的制度“建设”路径。因为现实中，每个企业尽管需要依据内部控制制度的基本要求和原则为导向，但是更要根据自身的实际情况和特点，明确关键控制

6、点和控制环节，制定适合自身需要、特定经营环境的内部控制制度。9在每个企业内控制度的具体建设中，首先必须实现内控制度与公司战略、公司治理与组织结构设计的融合。内部控制制度的整体结构不能仅仅局限在业务层面，而忽略了公司层面，尤其是应该包括公司治理层面。一般来说，在管理体制上，公司组织结构可划分为战略规划型、战略控制型和财务控制型三种模式，比如在战略规划型模式下，总部大量参与业务部门的战略开发、拓展和监督，集团总部积极参与下属业务部门的战略开发，但是总部只是在运营结果出现较大偏离时才正式做出反应，控制程序灵活。而财务控制型模式下，战略开发的责任和权利全

7、部交给下属单位，总部原则上不检查战略计划，只是管理下属单位的主要财务指标（如投资回报率），实际上是实行资产投资管理。显然，公司管理模式的差异必然对内部控制制度的建设具有不同要求。其次，目前内控制度主要关注的是单一法人企业，但是现实中的企业更多的是包含多层股权结构、多级法人治理的集团企业。对于集团企业的投资、融资、业务经营、现金集中、信息无纸化等方面的内控较之单一法人企业具有太多的复杂性，尤其是当集团内控与子孙公司治理发生摩擦、碰撞的时候，内控制度建设的挑战性更强。而且，内控制度面临组织扁平化、职能管理渗透化、流程简洁化、业务外包化等新的管理变革时

8、，还要关注内部控制制度与这些变革的有序对接。比如不少企业内控制度仍然是完全按照职能部门制定的，这就不是企业流程的观念。9再次，从制度上讲