《审计准则第5101号 业务质量控制》指南.doc

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1、《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》指南第一章总则1一、本准则的总体要求1二、质量控制制度的内容1三、制定质量控制制度时应考虑的因素1第二章质量控制制度的要素2一、质量控制制度的要素2二、质量控制制度的记录与传达2第三章对业务质量承担的领导责任2一、对主任会计师的总体要求3二、行动示范和信息传达3三、树立质量至上的意识3四、委派质量控制制度运作人员4第四章职业道德规范4一、遵守职业道德规范的总体要求4二、遵守职业道德规范的具体措施4三、满足独立性要求5第五章客户关系和具体业务的接受与保持7一、

2、接受与保持客户关系和具体业务的总体要求7二、考虑客户的诚信情况7三、考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源8四、考虑能否遵守职业道德规范8五、考虑其他事项的影响8第六章人力资源9一、人力资源管理的总体要求9二、人力资源管理的要素9三、招聘9四、人员素质、专业胜任能力和职业发展10F升io六、项目组的委派10第七章业务执行11第一节指导、监督与复核12一、指导、监督与复核的总体要求12二、指导的具体要求12三、监督的具体要求12四、复核的具体要求13第二节咨询13一、咨询的总体要求13二、咨询的具

3、体要求14第三节意见分歧14一、处理意见分歧的总体要求15二、对出具报告的影响15第四节项目质量控制复核15一、项目质量控制复核的总体要求15二、项目质量控制复核对象的确定16三、项目质量控制复核的具体要求16四、项目质量控制复核的性质16五、项目质量控制复核的范围17六、项目质量控制复核的时间17七、项目质量控制复核人员的资格标准17八、项目质量控制复核的记录18第八章业务工作底稿19一、业务工作底稿的归档要求19二、业务工作底稿的管理要求19三、业务工作底稿的保密19四、业务工作底稿的完整性、使用与检索19五

4、、业务工作底稿的保存期限20六、业务工作底稿的所有权20第九章监控20一、监控的总体要求20二、监控人员21三、监控内容21四、实施检査21五、监控结果的处理22六、监控的记录23七、投诉和指控的处理23第十章记录24一、质量控制记录的总体要求24二、质量控制记录的方式和内容25三、质量控制记录的保存期限25第一章总则《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》（以下简称本准则）第一章（第一条至第五条），主要说明本准则的制定目的和适用范围，对会计师事务所业务质量控制提出的总体要求，质量控制制度的内容，

5、以及制定质量控制制度时应当考虑的因素。一、本准则的总体要求本准则第三条第一款对会计师事务所的业务质量控制提出了总体要求，规定会计师事务所应当根据本准则制定质量控制制度，以合理保证：（1）会计师事务所及英人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道徳规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和屮国注册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则：本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）的规定；（2）会计师事

6、务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。上述总体要求包括两层含义：一是要求每个会计师事务所必须依据本准则制定适用于本所的质量控制制度；二是耍求每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质最控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道徳规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报吿。这两大目标之间相互联系，第一个目标针对的是会计师事务所及其人员的行为过程；第二个目标针对的是会计师事务所和项目负责人的行为结果（反映在报告中）。行为过程的

7、控制达不到要求将对出具恰当的报告产生不利影响。本准则第三条第二款界定了项目负责人的含义，指出项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。二、质量控制制度的内容本准则第四条明确了会计师事务所质量控制制度的内容，规定质昴控制制度包括会计师事务所为实现本准则第三条第一款规速的目标血制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。质量控制政策和控制程序是相互联系又有区别的两个概念。控制政策是指会计师事务所为确保实现质量控制目标而

8、采取的基本方针及策略；控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质昴控制政策而采収的具体措施及方法。可见，控制政策指引和统率控制程序，控制程序是控制政策的具体实现途径与方法。三、制定质量控制制度时应考虑的因素本准则第五条规定，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。在实务中，会计师事务所应当按照本条规定，考虑自身规模、分所的数量、对相关人员和分所