《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》指南

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1、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》指南《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》指南转换：读你校对：一窍复核：龙逸凡排版：龙逸凡目录1第一章　总则1一、项目负责人和项目组的含义1二、本准则的总体要求1第二章　对审计质量承担的领导责任1一、对项目负责人的总体要求2二、项目负责人履行责任的基本方法2第三章　职业道德规范2一、对项目负责人的总体要求3二、对违反职业道德规范行为的关注3三、对独立性的特别关注4第四章　客户关系和具体审计业务的接受与保持4一、对项目负

2、责人的总体要求4二、确定业务接受与保持决策是否适当时需考虑的事项5三、接受审计业务后获知重大信息时的处理5第五章　项目组的工作委派5一、项目组工作委派的总体要求5二、项目组整体应具备的素质和专业胜任能力8><#004699'>6第六章　业务执行<#004699'>6第一节指导、监督与复核8第二节　咨询9第三节　意见分歧9第四节　项目质量控制复核11第七章　监控11一、监控的含义11二、会计师事务所有关监控的责任11三、项目负责人对监控信息的考虑第一章　总则《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质

3、量控制》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围，项目负责人和项目组的含义，以及对历史财务信息审计质量控制提出的总体要求。一、项目负责人和项目组的含义本准则第三条第二款界定了项目负责人的含义，指出项目负责人是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。本准则第四条第二款界定了项目组的含义，指出项目组是指执行某项审计业务的所有人员，包括会计师事务所为执行该项业务聘请的专家。二、本准则的总体要求本准则是根据《会计

4、师事务所质量控制准则第510号―—业务质量控制》制定的。《会计师事务所质量控制准则第5101号－―业务质量控制》规范的是会计师事务所对包括历史财务信息审计在内的所有业务的质量控制，而本准则规范的则是项目负责人对每项历史财务信息审计业务的质量控制。因此，本准则第三条第一款规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号―—业务质量控制》的要求，制定质量控制制度，以合理保证：（l）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范和中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定；（2）会计师事务所和项目负

5、责人根据具体情况出具恰当的审计报告。本准则第四条第一款对历史财务信息审计的质量控制提出了总体要求，规定项目组应当实施会计师事务所质量控制制度中适用于单项审计业务的质量控制程序。第二章　对审计质量承担的领导责任本准则第二章（第五条至第六条），主要说明项目负责人对审计质量应承担的领导责任，以及项目负责人履行责任的基本方法。一、对项目负责人的总体要求本准则第五条对项目负责人实施质量控制提出了总体要求，规定项目负责人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。这一规定明确了项目负责人在项目组中的核心地位，强调项目负

6、责人是带领项目组实施审计项目质量控制程序的关键人物，并对该审计项目的总体质量负责。明确项目负责人的领导责任有助于落实会计师事务所质量控制制度。会计师事务所承接审计业务后，需要组建项目组，并选派适当人员担任项目负责人。明确项目负责人的领导地位和质量责任后，使其能够站在更高层次，对项目组其他成员的工作进行指导、监督和复核，将质量控制要素更好地运用到具体审计业务之中。明确项目负责人的领导责任还有助于会计师事务所实行分层次的责任追究制度。结合我国《会计师事务所质量控制准则第5101号―—业务质量控制》的规定可知，会计师事务

7、所主任会计师对本所的质量控制制度承担最终责任，而项目负责人则对分派的每项审计业务的总体质量承担责任，这两方面共同构成会计师事务所分层次的责任制度。二、项目负责人履行责任的基本方法本准则第六条规定，项目负责人应当在审计业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证审计业务的质量：（1）按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行审计工作；（2）遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序；（3）根据具体情况出具恰当的审计报告。在实务中，项目负责人应当充分发挥示范作用和领导作用，除带

8、头按照法律法规、职业道德规范和审计准则的要求执行审计工作，并实施会计师事务所质量控制制度中适用于单项审计业务的质量控制程序外，还要组织、协调和管理好整个项目组各成员的工作。只有这样，才能保证审计质量。第三章　职业道德规范本准则第三章（第七条至第九条），主要说明项目负责人对遵守职业道德规范承担的总体责任以及对违反职业道德规范行为的关注，并特别强调了独立性问题。