我国个人所得税现状研究和改革建议

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1、我国个人所得税现状研究和改革建议　　摘要：个人所得税是国家运用税收杠杆调节公民收入的有力工具，在我国经济生活中的重要地位，合理使用这一工具，可以对经济进行良性的刺激和抑制，在保持经济稳定、促进经济增长中起到重要作用。目前采用的分类征收税制模式，既缺乏弹性，征税成本也较高。本文分析了所得税征管的现状，并提出相应的建议关键字：个人所得税调节征收个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税种，是国家运用税收这一经济杠杆调节公民收入的有力工具。加强个人所得税的征收管理，有利于经济改革的深入发展，缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健

2、康发展。随着我国社会主义市场经济建设的发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。8我国自1980年开始，先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人收入调节税暂行条例》和《城市工商户所得税暂行条例》；1994年税制改革中将以上三税合并，实施新的《个人所得税法》，1999年宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税；个人所得税进入中国的千家万户。2005年国务院常务会议讨论并原则通过，自2006年1月1日开始实施新的《中华人民共和国个人所得税法》

3、，说明随着经济不断发展和生活水平不断提高，原有的个人所得税法有些规定已不适应新形势要求，有修改的必要。个人所得税与每个公民的利益直接相关，引起理论界和普通百姓的普遍关注。自征收个人所得税以来，随着我国经济的快速发展和居民个人收入水平的连年提高，我国的个人所得税得到了迅速发展，总的来看，我国的个人所得税发展迅速，成绩不小。但与国际平均水平相比，差距仍然很大。2004年我国个人所得税收入只占当年税收总收入的6.75%，这远远低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家的水平。据国际货币基金组织（IMF）的《政府财政统计年鉴》所示，93个发展中国家个人所得税收入占税收总收入比重的平均值为

4、10.92%，21个工业化国家平均值为29.04%。这说明我国个人所得税在税收体制和征收管理等方面仍然存在问题，仍有待改革。一、个人所得税在我国经济生活中的重要地位8个人所得税在我国税收体系中具有重要地位。世界上绝大多数国家个人所得税的起征点大都在就业人员平均收入以下，因而征收面很宽，税收来源很大。以美国为例，1986年，美国年人均收入为20593美元，个人所得税免税额为2300美元，纳税人占人口总数的57%以上，个人所得税收入达到3584亿美元，占税收总收入的50.1%，是收入最高的税种。据国家税务总局的消息显示，我国个人所得税2001年收入995.99亿元，超过了消费税；

5、2004年则增至1737.1亿元。成为我国第四大税种。而且，就目前而言，我国个人所得税占税收总额比重仍然比较低。虽然限于我国目前的实际情况，在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实；但是，显然个人所得税在税收总额中所占的比重还有充分的提高的空间，可望在筹集财政收入中发挥更加重要的作用。个人所得税在公平社会财富分配中具有重要作用。由于对家庭基本生活费免税，并实行超额累进制，因此，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不平等的程度，以借助税收手段，促使国民走上共同富裕的道路。2005年国务院常务会议讨论并原则通过《中华人

6、民共和国个人所得税法修正案（草案）》，将个人所得税起征点拟定在1600元，就是在征求社会各界意见，充分调查、论证的基础上，兼顾公平、效率的原则，缓解分配不公，促进社会公平。随着进一步加强个人所得税的征收管理，完善个人所得税制度，个人所得税将在调节收入分配中发挥重要作用。8个人所得税是稳定和促进经济平稳发展的调节杠杆。所得税的收入弹性较大，既能根据国民经济盛衰发挥自动调节作用（即对国民经济的“内在稳定器”作用），也易于根据政策需要相机调整税率和税收，借税收政策的调整促使国民经济稳定增长。通过制定结合我国国情，合理数量的扣除额；着手逐步完善个人所得税税制，建立起能够覆盖全部个人、

7、综合考虑纳税人的生计、赡养、教育、残疾、社会保险等费用扣除，自行申报纳税的综合与分类相结合的混合税制，以有效监控收入来源，降低征收成本，努力做到应收尽收；完善调节个人收入分配的税收体系，在改革个人所得税税制的基础上，适时开征遗产税和赠与税，对高收入者运用个人所得税、遗产税进行双重税收调节，健全房地产税制，建立社会保障税制，扩大社会保障范围，建立健全城镇低收入者的社会保障体系；从而达到从多方面、多环节对个人收入予以调节，对经济进行良性的刺激和抑制，在保持经济稳定、促进经济增长中起到重要作用。二、所得税征管