创新基金账务处理.docx

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1、创新基金账务处理 收到款项时：借：银行存款贷：专项应付款以前发生的研发费用、购置研发设备的支出：借：专项应付款贷：营业外收入-补贴收入剩余部分转入递补延收益借：专项应付款贷：递延收益以后发生的研发费用：借：研发支出贷：银行存款同时：借：递延收益          贷：营业外收入-补贴收入 创新基金项目财务核算指南： 一、收到科技部无偿资助款后的入账处理1、根据《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》第21条规定：无偿资助项目承担企业在收到创新基金拨款后作为“专项应付款”处理。即：  借：银行存款   

2、 贷：专项应付款。2、地方创新资金到款后的入账方法同科技部拨款项目一致，会计分录同上。二、科技部无偿资助款的使用1、研发费用和其他费用性支出：   借：专项应付款    贷：银行存款。2、领用原材料和库存商品：   借：专项应付款     贷：存货。3、购置固定资产：（1）借：专项应付款      贷：银行存款（2）借：固定资产       贷：资本公积。  计入专项应付款的无偿资助款和地方创新资金（实际到位部分）应在企业与科技部签订合同项目执行期内使用完毕，余额为0。三、自筹资金使用的归集和反映（一）企业

3、财务核算不复杂的，可增设立二级科目——“研发费用”单独反映。如： 1、管理费用－研发费用（归集人工费（可含四金）、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费、差旅费、办公费等）。 2、固定资产购置可在明细账中注明，便于归集。 3、产品成本的一定要设置二级账户单独核算，便于正确计算项目利润指标。（二）企业财务核算比较复杂的，申请的资助项目又较多的，增设二级科目不现实的话，可用通过EXCEL表，设置备用账，进行归集和核算，便于正确核算和反映自筹资金的使用情况。四、销售收入确认的注意

4、事项（一）企业有二个以上产品销售收入的话，建议设二级账户进行分类核算，可以随时掌握销售收入完成情况和进度。销售收入指标是经济指标的重要指标，项目实际完成时一定要达到指标的80％以上，才符合验收合格的要求。（二）销售收入是指账面销售收入，该收入为不含税收入，缴纳增值税的企业要留意确认的口径，不要误解为含税收入。（三）开具发票时的名称一定要注意与申请的项目一致，至少关键词能对的上，避免到验收时，发票名称与申报的项目名称不一致。五、其他注意事项（一）无偿资助款计入“补贴收入”的问题。（二）是否用无偿资助款购置固定

5、资产的选择问题。（三）无偿资助款和自筹资金用于研发、固定资产购置、其他支出的比例问题。（四）销售成本和三项期间费用的核算要求。  根据现行规定，对于国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，根据《企业会计制度》的有关规定，企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拨款项目完成后，形成资产部分，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。未形成资产部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完

6、成后，如有拨款结余需要上缴的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目；不需上缴的，应记入“资本公积”科目。  举例。某企业收到财政拨款100万元，专项用于某技术研究项目。企业实际支用拨款情况为：40万元用于购置固定资产，20万元用于支付研究人员工资，25万元用于试验、差旅、办公等费用，实际共使用15万元。则，根据企业会计制度的规定，会计处理如下：一、收到拨款  借：银行存款100万元   贷：专项应付款100万元二、形成资产部分   借：固定资产40万元    贷：银行存款40万元  借：专项应付款4

7、0万元    贷：资本公积——拨款转入40万元  三、未形成资产部分  借：专项应付款45万元   贷：应付工资20万元   贷：银行存款等科目25万元四、上交拨款结余  借：专项应付款15万元   贷：银行存款15万元专项应付款:是长期负债项目的一种，用以核算有关部门拨给企业的专项拨款及小型租赁企业的承租收入。一般设置"专项应付款"这一基本账户，下辖"专项拨款"和"承租收入"两个明细账户。一、专项拨款的账务处理1、专项拨款的含义专项拨款是指企业主管部门或者有关方面拨给企业用于完成专项任务的拨款。现阶段主要

8、有工业企业、施工企业的新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科研补助费的科技三项费用拨款等。科技三项费用拨款要求企业按拨款项目指定的用途，合理而节约地使用。拨款项目完成后，属于核销的内容，经批准后，直接冲销该项拨款。剩余款项需要上交者，直接交付给拨款部门；否则可转作资本公积增加。科技三项费用拨款，是以负债的名义在"专项应付款"账户之下核算的，但它不同于一般的负债，不必用资产来偿还。2、专项拨款的核算1）接受专项拨