「初级会计实务」坐堂答疑总结.doc

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1、「初级会计实务」坐堂答疑总结第一章资产本章重点内容：一、现金清查；注意：现金短缺和现金溢余如何处理现金溢余属于支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的计入营业外收入；现金短缺属于由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入其他应收款；属于无法查明原因的计入管理费用。注意对比：存货和固定资产盘盈、盘亏的处理二、银行存款核算与核对；注意：未达账项三、交易性金融资产的核算；注意4个问题：1.取得价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或债券利息的处理作为应收股利或利息处理；2.交易性金融资产有关的交易费用计入投资收益。常见问题：为什么与交易性

2、金融资产有关的交易费用记入投资收益而与长期股权投资有关的交易费用计入成本？答：从投资的目的的角度来看，购买交易性金融资产的目的是为了赚短期利润，所以将购买支付的费用作为收益的减少。购买长期股权投资的目的并不是为了赚取短期收益，而是为了长期持有某公司股票，主要目的是获取长期收益，所以针对为取得该项长期资产而支付的费用应当资本化计入该项资产成本。3.在出售交易性金融资产时要将其公允价值变动要转入投资收益4.计算出售交易性金融资产的投资收益注意区分不同情况下收益的计算：（1）计算处置时某项交易性金融资产实现的投资收益？处置价款-购买成本（2）计算

3、处置时某项交易性金融资产对当期损益的影响？处置价款-上期末公允价（3）计算持有该项交易性金融资产整个持有期间对当期损益（利润）的影响？初始确认时计入投资收益借方的金额+持有期间收到的现金股利或利息+处置时投资收益的金额。四、应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算；1.一般说到商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）那么就是票据。2.预收账款，注意配比。五、存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查；存货盘盈：借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理

4、费用”科目。存货盘亏：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：（1）对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；（2）对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；（3）扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入“管理费用”科目；（4）属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。六、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算；1.材料城差差异借贷方分别表示什么？“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负

5、担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。2.材料采购科目与原材料科目的差异？3.随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。随同商品出售而单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。七、长期股权投资的核算；1.范围定性标准定量标准核算方法投资方对被投资方有实质控制权50%＜持股比例≤100%成本法对被投资方具有共同控制或重大影响20%≤持股比例≤50%权益法不具有共同控制、重大影响，在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量持股

6、比例＜20%成本法2.长期股权投资的初始投资成本3.账务处理八、固定资产的核算；1.增值税是否能够抵扣的问题。（1）新执行的《增值税暂行条例》规定有两类固定资产进项税不可以抵扣：第一类是房屋建筑物，第二类是纳税人自用的，应征消费税的汽车、摩托车等。比如，外购的生产设备，进项税额可以抵扣；外购的办公楼进项税额不可以抵扣。注意：将自产或委托加工的货物用于非增值税的应税项目应视同销售；将外购的货物用于非增值税的应税项目进项税额不能抵扣。（2）如果购入的工程物资是用于自建生产线的，那么购入工程物资的进项税就可以抵扣，不计入工程物资；如果购入的工程物

7、资是用于建造建筑物等不动产的，那么购入工程物资的进项税就不可以抵扣，要计入工程物资。2.计提折旧的几种方法.着重关注加速折旧，注意掌握会计年度和折旧年度。（1）当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，当月减少的固定资产当月找提折旧。(2)加速折旧的最后两年要改用年限平均法计提折旧。九、投资性房地产的核算；1.企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。2.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。3.已采用公允价值模式计量的投资

8、性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。十、无形资产的核算；1.自行研究开发的无形资产研究阶段发生的研发支出计入管理费而用，开发阶段的符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合